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| 摘 要： |
修正「信用合作社統一會計制度」部分條文 |
| 發文機關： |
財政部 |
| 發文日期： |
民國 91 年 06 月 11 日 |
| 發文文號： |
台財融（三）字第
0913000345
號
函 |
主 旨：「信用合作社統一會計制度」部分條文業經本部以九十一年六月十一日台
財融 (三) 字第○九一三○○○三四二號令修正發布施行，請 查照轉知
。
說 明：檢附「信用合作社統一會計制度」修正條文、總說明及條文對照表各乙份
。
附 件：信用合作社統一會計制度修正條文
財政部 九十一年六月十一日
台財融 (三) 字第○九一三○○○三四二號令修正
信用合作社統一會計制度總說明
一 前言：
為配合銀行法八十九年十一月一日之修訂公布，信用合作社原儲蓄部
已調整變更為分社，以及因應金融自由化，信用合作社業務經營範圍
已為放寬，為健全其帳務處理，爰斟酌當前實際需要及中華民國信用
合作社聯合社彙提建議修訂公布本會計制度。
第二章 會計報告
第九條：年報：凡就本年度預算執行情形，業務進度、盈虧撥補及資金運
用情況編製之會計報告屬之，計有下列各種：
五 社員權益變動表：本表係顯示本年度社員權益變動狀況，按
當年度盈餘分配或虧損撥補及股金增減額編製之。
第三章 會計科目
第四條：本會計制度之資產、負債、社員權益及損益類會計科目名稱、略
名、編號及每一科目之含義列述如次：
112 存放銀行同業
凡存放銀行、合作金庫銀行之款項屬之。
1121 存放合作金庫銀行 (略名存放合庫)
凡存放合作金庫銀行之款項屬之。
1121-01 存放合庫活期存款
凡存放合作金庫銀行之活期存款屬之。
1121-02 存放合庫定期存款
凡存放合作金庫銀行之定期存款屬之。
1121-03 存放合庫準備金甲戶
凡存放合作金庫銀行得以計抵存款準備金之支票存款往
來款項屬之。
1121-04 存放合庫跨行社清算專戶
存放合作金庫銀行以收付跨行社交易款項者屬之。
1121-05 存放合庫支票存款戶
凡存放合作金庫銀行，但不得抵繳存款準備金之支票存
款戶。
1122 存放行社
凡存放合作金庫銀行以外銀行或信用合作社之款項屬之。
1163 合庫通匯往來 (略名通匯往來)
凡與合作金庫銀行因通匯業務關係，相互往來之款項屬之
。
本科目於編製資產負債表發生貸差時，應移列負債類「合
庫通匯往來」。
1411 儲蓄部基金 (刪除)
1441 長期股權投資
凡對合作金庫銀行、各級合作社聯合社及其他事業等投資
之股票或股金屬之。
1441-01 投資合作金庫銀行股票 (略名合庫股票)
凡對合作金庫銀行投資之股票屬之。
1522 累計折舊－房屋及建築
凡計提之累計房屋及建築折舊屬之。
本科目為抵銷科目，編製資產負債表時，於「房屋及建築
」下減除之。
1828 存出安定基金 (略名安定基金) (刪除)
1831 遞延所得稅資產
凡可減除暫時性差異、虧損扣抵及所得稅抵減所產生之遞
延所得稅影響數屬之。遞延之數，記入借方；攤銷之數，
記入貸方。
1863 保管品
凡代為保管之物品屬之。
本科目與負債類「應付保管品」對轉。
1866 承銷有價證券
凡受委託承銷之有價證券屬之。
本科目與負債類「受託承銷有價證券」對轉。
1867 代售公益彩券
向台北銀行批購而尚未售出之公益彩券屬之。
1886 應收保證款項
凡代客保證時，顧客應負之償還責任屬之。
本科目與負債類「保證款項」對轉。
1901 信用部往來 (刪除)
1902 儲蓄部往來 (刪除)
2102 短期借款
凡向合作金庫銀行或經主管機關核准向其他機關借入之款
項，其償還期限在一年以內除屬於透支性質者外屬之。
2103 透支合庫
凡向合作金庫銀行訂定契約在額度內透支之款項屬之。
2305 公庫存款
凡收存屬於公庫之款項屬之。
242 合庫融資
凡以貼進之票據、擔保之債權或依資金緊急相互支援辦法向
合作金庫銀行融資者屬之。
2421 貼現轉融資
凡以貼進之票據，轉向合作金庫銀行融資者屬之。
2422 放款轉融資
凡以擔保放款之債權，轉向合作金庫銀行融資者屬之。
2423 緊急融資
凡依資金緊急相互支援辦法向合作金庫銀行融資者屬之。
2842 遞延所得稅負債
凡應課稅暫時性差異之遞延所得稅影響數屬之。遞延之數
，記入貸方；支付或攤轉之數，記入借方。
2863 應付保管品
凡應付受委託保管之物品屬之。
本科目與資產類「保管品」對轉。
2866 受託承銷有價證券
凡受委託承銷之有價證券屬之。
本科目與資產類「承銷有價證券」對轉。
2886 保證款項
凡受客戶委託簽發憑證對外擔負保證責任屬之。
本科目與資產類「應收保證款項」對轉。
2901 信用部往來 (刪除)
2902 儲蓄部往來 (刪除)
31 資本
凡社員認繳之股金總額屬之。
310 資本
凡社員認繳之股金總額屬之。
3105 儲蓄部資本 (刪除)
4532 長期股權投資利益
凡投資各種事業所收利息及其他收益屬之。
4701-02 信用部利息收入 (刪除)
4701-03 儲蓄部利息收入 (刪除)
5535 其他損失
認列未出售公益彩券損失屬之。
5605 承受擔保品跌價損失
凡承受之擔保品因估計價值減損可能發生之損失屬之。
5701-02 信用部利息費用 (刪除)
5701-03 儲蓄部利息費用 (刪除)
第六章 會計事務處理程序
第五十八條： (刪除)
第六十五條：總分社往來利息，得由總社於每月底根據各單位「總分社往
來」當月份積數或根據總社訂定之計算方式核計劃收、劃付
之。
第八十四條 (刪除)
第一三○條：長期投資
投資合作金庫銀行、各級合作社聯合社，其處理程序如下：
第一四一條：交換借差時，應憑票據交換所簽發之「票據交換差額劃收報
單」，填製 (借) 「存放合作金庫銀行－存放合庫準備金甲
戶」傳票，軋平當日交換收支。交換貸差時，憑票據交換所
簽發之劃付報單，填製 (貸) 「存放合作金庫銀行－存放合
庫準備金甲戶」傳票，軋平當日交換收支。票據交換結算表
及票據交換差額劃收或劃付報單作傳票附件。
第九章 管理會計事務處理程序
第三十九條第三款
(七) 資金運用收益率：用以表示資金之收益水準。本比率愈高，表示資
金運用之獲利能力愈大。計算公式：資金運用收入÷資金運用平均
餘額
附件二 會計報告格式
四 年報
(六) 社員權益變動表
(七) 現金流量表：項目名稱「融資活動之現金流量」、「融資活動之淨
現金流入 (流出) 」
附錄一 本會計制度之資產負債、社員權益及損益類科目名稱、編號對照
表
科目：存放合作金庫銀行、代號：1121
科目：存放行社、代號：1122
科目：儲蓄部基金、代號：1411 (刪除)
科目：累計折舊–房屋及建築、代號：1522
科目：累計折舊–其他設備、代號：1552
科目：存出安定基金、代號：1828 (刪除)
科目：遞延所得稅資產、代號：1831
科目：保管品、代號：1863
科目：承銷有價證券、代號：1866
科目：代售公益彩券、代號：1867
科目：應收保證款項、代號：1886
科目：信用部往來、代號：1901 (刪除)
科目：儲蓄部往來、代號：1902 (刪除)
科目：公庫存款、代號：2305
科目：遞延所得稅負債、代號：2842
科目：應付保管品、代號：2863
科目：受託承銷有價證券、代號：2866
科目：保證款項、代號：2886
科目：信用部往來、代號：2901 (刪除)
科目：儲蓄部往來、代號：2902 (刪除)
科目：儲蓄部資本、代號：3105 (刪除)
科目：信用部利息收入、代號：4701-02 (刪除)
科目：儲蓄部利息收入、代號：4701-03 (刪除)
科目：其他損失、代號：5535
科目：承受擔保品跌價損失、代號：5605
科目：信用部利息費用、代號：5701-02 (刪除)
科目：儲蓄部利息費用、代號：5701-03 (刪除)
附錄二 損益類 (利息) 明細科目參考表
科目：其他利息收入、代號：4501-03
| 資料來源： |
金融業務參考資料 91 年 8 月號 第 45-55 頁 |