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法規名稱：	信用合作社統一會計制度(096.12.28修正)

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2	第二章會計報告第一節設計之原則第一條各種會計報告必須根據會計紀錄產生，其內容應允當表達財務狀況、經營績效及現金流量之變動。第二條會計報告之內容應保持其一致性，如因業務需要或特殊原因，必須改變其編製基礎時，應說明其變更後對資產、負債、損益、社員權益之影響。第三條會計報告中預算數與實際數之差異達百分之二十以上者，應為適當之分析與解釋。第四條編送主管機關之定期報告，應依照本制度所定之種類、格式、會計科目編報。第二節種類第五條會計報告分日報、月報、半年報、年報及不定期報告等五類 (格式如附件二；如採電腦印製報告，其格式大小可依實際需要自行設計) 。第六條日報：凡按日編製之會計報告屬之，計有下列二種：一、日計表：本表係顯示該日終了時之營業收支狀況，應按總分類帳科目之餘額編製之。二、庫存現金表：本表係顯示該日終了時庫存現金之狀況，根據現金帳編製之。第七條月報：凡就各該月份預算執行情形，按月編製之會計報告屬之，計有下列各種：一、月計表：本表係顯示該月份之營業狀況，應按總分類帳科目之餘額編製之。二、資產負債表：本表係顯示該月終了日之資產負債及社員權益之靜態狀況，應按總分類帳科目之餘額編製之。三、損益表：本表係顯示該月份預算執行結果情形，分為收入、支出、盈虧等部份編製之。四、業務費用月報表：本表係顯示該月份業務費用預算執行情況之明細數字，應按業務費用各子目月算數額編製之。五、管理費用月報表：本表係顯示該月份管理費用預算執行情況之明細數字，應按管理費用各子目月算數額編製之。第八條半年報：凡就其半年來預算執行情形編製之會計報告屬之，計有下列各種：一、資產負債表：本表係顯示該半年終了日之資產負債及社員權益之靜態情形，應按總分類帳科目之餘額編製之。二、損益表：本表係顯示該半年來預算執行成果，應分為收入、支出、盈虧等部份編製之。三、明細表：凡按各明細分類結算編製之報表屬之： (一) 金融業務收入明細表。 (二) 其他營業收入明細表。 (三) 營業外收入明細表。 (四) 金融業務成本明細表。 (五) 其他營業費用明細表。 (六) 業務費用明細表。 (七) 管理費用明細表。 (八) 營業外費用明細表。但第 (一) 至 (五) 項及第 (八) 項得合併編製損益科目明細表。 (九) 逾期放款明細表。 (十) 催收款項明細表。第九條年報：凡就本年度預算執行情形，業務進度、盈虧撥補及資金運用情況編製之會計報告屬之，計有下列各種：一、業務報告：就本年度營業政策執行情形、業務計畫執行情況、營業損益之經過、盈虧撥補之擬議、資金運用之情形、資產負債之情況，經營實績之分析檢討等敘述之。二、資產負債表：本表係顯示本年度終了日之資產負債及社員權益之靜態報告，應按總分類帳各科目餘額編製之。三、財產目錄：本目錄係顯示本年度終了日之財產科目內容，應按總分類科目順序編製之。四、損益表：本表係顯示本年度預算執行成果，分為收入、支出、盈虧等部分編製之。五、社員權益變動表：本表係顯示本年度社員權益變動狀況，按當年度盈餘分配或虧損撥補及股金增減額編製之。六、盈虧撥補表：本表係顯示本年度盈餘分配或虧損彌補狀況，按當年度可分配之盈餘或應填補之虧損及未分配之盈餘數額編製之。七、現金流量表：本表應按期編製，採現金及約當現金為基礎，藉以彙總表達在本年度內有關現金流入流出狀況，俾作必要之分析解釋。八、明細表：凡按損益及資金運用各明細分類帳科目之決算數額編製之報表屬之。 (一) 金融業務收入明細表。 (二) 其他營業收入明細表。 (三) 營業外收入明細表。 (四) 金融業務成本明細表。 (五) 其他營業費用明細表。 (六) 業務費用明細表。 (七) 管理費用明細表。 (八) 營業外費用明細表。但第 (一) 至 (五) 項及第 (八) 項得合併編製損益科目明細表。 (九) 固定資產及累計折舊明細表。 (十) 固定資產異動明細表。 (十一) 社員權益變動明細表。 (十二) 備抵呆帳提存明細表。 (十三) 長期債務舉債與償還明細表。 (十四) 逾期放款明細表。 (十五) 催收款項明細表。 (十六) 轉列呆帳明細表。九、參考表：凡用以顯示一般經營狀況之報表屬之。 (一) 員工人數彙計表。 (二) 用人費用彙計表。 (三) 繳納各項稅捐彙計表。 (四) 營運量值比較表。第十條信用合作社之不定期報告，按各種不同需要隨時編製之。第十一條信用合作社對內會計報告之種類及格式，得視事實之需要，業務之繁簡，自行訂定。第十二條信用合作社各項會計報告，編製期限如下：一、日報：應按日編製。二、月報：於次月五日內編製完成。三、半年報，應於上半年終了後十日內辦理結算編製完成。四、年報：應於全年度結束後十五日內編製完成。第十三條信用合作社應定期填製之各項報表及作業要點，由主管機關另定之。
3	第三章　會計科目第一節設計之原則第一條會計科目之分類，係參照「財政部所屬行局會計制度之一致規定」，兼顧銀行業業務性質相關之科目，並就合作金融業之特性及管理之需要而訂定。第二條會計科目之設置，在顯示業務之性質，兼用收付實現事項及權責發生事項，以正確表達該會計事項在財務狀況或經營績效中之地位。第三條本會計制度統一規定會計科目採五級編號，四級以上科目及本章第二節所訂五級子目，其增刪或修正均應先行報准。至其他子目，各信用合作社得視實際需要，自行增減之。編製報表應採四級科目辦理，惟各社得視實際需要增列有關子目。第二節　分類編號及說明第四條本會計制度之資產、負債、社員權益及損益類會計科目名稱、略名、編號及每一科目之含義列述如次： 1 資產 11-12 流動資產凡現金及在業務處理程序中可望於短期內變現，或減少現金支出，以及債權隨時可以收回，而具有流動性質之資產屬之。 110 現金　　　　凡現金及待交換票據等屬之。 1101　庫存現金凡庫存及存放自動化設備之現金屬之。　　 1105　零用及週轉金　　　　　凡撥付特定用途或零星支出週轉之現金屬之。　　1106 待交換票據（略名交換票據）　　　　　凡當日未及提出交換之票據屬之。　　　　　本科目與負債類「應付待交換票據」對轉。　　1107　庫存外幣　　　　　凡庫存之外幣屬之。　　1108　運送中現金（略名運現）　　　　　凡在運送中尚未到達之現金屬之。　112 存放銀行同業凡存放信用合作社、銀行、合作金庫銀行之款項屬之。　　 1121 存放合作金庫銀行（略名存放合庫）　　　　　凡存放合作金庫銀行之款項屬之。　　　 1121-01 存放合庫活期存款凡存放合作金庫銀行之活期存款屬之。　　　 1121-02 存放合庫定期存款凡存放合作金庫銀行之定期存款屬之。　　　 1121-03 存放合庫準備金甲戶凡存放合作金庫銀行得以計抵存款準備金之支票存款往來款項屬之。　　　 1121-04 存放合庫跨行社清算專戶凡存放合作金庫銀行以收付跨行社交易款項者屬之。　　　 1121-05 存放合庫支票存款戶　　　　　　　凡存放合作金庫銀行，但不得抵繳存款準備金之支票存款戶。　　 1122 存放行社　　　　　凡存放合作金庫銀行以外銀行或信用合作社之款項屬之。　　 1123　拆放金融同業　　　　　凡拆放金融同業按日拆計息之款項屬之。　　 1127　繳存存款準備金（略名存款準備金）　　　　　凡依法繳存各項存款之準備金屬之。　113 公平價值變動列入損益之金融資產　　　　係指具下列條件之一者：　　　　 1.交易目的金融資產。 2.除依避險會計指定為被避險項目外，原始認列時被指定以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益之金融資產。　　1131　交易目的金融資產　　　　　下列金融商品應分類為交易目的金融資產：　　　　　1.其取得主要目的為近期出售。 2.其屬合併管理之可辨認金融商品投資組合之部份，且有證據顯示近期該組合實際上為短期獲利之操作模式。　　　 1131-01 交易目的金融資產－股票　　　 1131-02 交易目的金融資產－短期票券　　　 1131-03 交易目的金融資產－政府債券　　　 1131-04 交易目的金融資產－公司債　　　 1131-05 交易目的金融資產－金融債券　　　 1131-06 交易目的金融資產－受益憑證　　　 1131-07 交易目的金融資產－受益證券　　　 1131-09 交易目的金融資產－其他　　 1132 交易目的金融資產評價調整凡為交易目的金融資產按金融資產公平價值衡量而提列之評價調整屬之。　　1136 指定公平價值變動列入損益之金融資產凡原始認列時被指定以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益之金融資產屬之。　　1137 指定公平價值變動列入損益之金融資產評價調整凡指定公平價值衡量之金融資產按金融資產公平價值衡量而提列之評價調整屬之。　114　附賣回票券及債券投資凡辦理以票（債）券附賣回條件交易時向交易對手實際支付之金額屬之。　　 1141　附賣回票券及債券投資　　　　　凡辦理以票（債）券附賣回交易所付出之款項屬之。　 115-117 應收款項　　　　　凡應收各款項屬之。　　 1151 應收票據　　　　　凡應收未收之各種票據屬之。　　 1152　應收帳款　　　　　凡因業務經營或提供勞務發生應收未收之帳款屬之。　　 1153　應收收益　　　　　凡應收未收之各項收益屬之。　　 1154　應收承兌票款（略名應收承兌）　　　　　凡代客戶承兌匯票時，應向客戶於匯票到期前收取之款項屬之。　　 1155　應收利息　　　　　凡應收未收之利息屬之。　　 1163　合庫通匯往來（略名通匯往來）　　　　　凡與合作金庫銀行因通匯業務關係，相互往來之款項屬之。本科目於編製資產負債表發生貸差時，應移列負債類「合庫通匯往來」。　　 1178　其他應收款（略名應收）　　　　　凡應收各款除已專設科目處理者外屬之。　　 1179　備抵呆帳—應收款項（略名備抵款項）　　　　　凡計提之各項應收款項之備抵呆帳屬之。　　本科目為抵銷科目，編製資產負債表時，於各該應收科目下減除之。 121 待出售資產待出售資產係指依財務會計準則公報第三十八號規定，於目前狀況下，可依一般條件及商業慣例立即出售，且高度很有可能於一年內完成之資產或待出售處分群組內之資產，其認列、衡量及揭露，應依財務會計準則公報第三十八號規定辦理。 1211 待出售資產待出售資產係指依財務會計準則公報第三十八號規定，於目前狀況下，可依一般條件及商業慣例立即出售，且高度很有可能於一年內完成之資產或待出售處分群組內之資產，其認列、衡量及揭露，應依財務會計準則公報第三十八號規定辦理。 1219 累計減損─待出售資產凡以待出售資產之累計減損者屬之。 13 貼現及放款凡貼現、放款及由放款轉列之催收款項皆屬之。　130 貼現凡貼現屬之。　　1304　貼現　　　　　凡以折扣方式預收利息而購入遠期匯票或本票屬之。　　 1309　備抵呆帳—貼現（略名備抵貼現）凡提列貼現之備抵呆帳屬之。本科目為抵銷科目，編製資產負債表時，於「貼現」下減除之。　131 短期放款及透支凡無擔保品而約定期限在一年以內（含一年）之透支或放款屬之。　　 1311　透支　　　　　凡支票存款戶，訂立契約透支款項而無擔保品者屬之。　　 1313　短期放款（略名短放）　　　　　凡無擔保品之放款，其約定期限在一年以內（含一年）者屬之。　　　 1313-01 一般短期放款　　　 1313-02 短期消費性放款　　　 1313-07 短期合作社場放款　　　 1313-09 助學放款　　　 1313-13 短期房屋修建（購置）放款　　 1319 備抵呆帳—短期放款及透支（略名備抵短放）　　　　　凡計提之各項短期放款及透支之備抵呆帳屬之。本科目為抵銷科目，編製資產負債表時，於短期放款及透支有關科目下減除之。　 132 短期擔保放款及透支凡提供擔保品而約定期限在一年以內（含一年）之透支或放款屬之。　　1321　擔保透支（略名擔透）　　　　　凡支票存款戶，提供擔保品訂約透支之款項屬之。　　1322　短期擔保放款（略名短擔放）　　　　　凡提供擔保品之放款，其約定期限在一年以內（含一年）者屬之。　　　 1322-01 一般短期擔保放款　　　 1322-02 短期存單擔保放款　　　 1322-03 短期消費性擔保放款　　　 1322-08 短期合作社場擔保放款　　　 1322-10 助學擔保放款　　　 1322-14 短期房屋修建（購置）擔保放款　　1329 備抵呆帳—短期擔保放款及透支（略名備抵短擔放）　　　　　凡計提之各項短期擔保放款及透支之備抵呆帳屬之。本科目為抵銷科目，編製資產負債表時，於短期擔保放款及透支有關科目下減除之。　133 中期放款凡無擔保放款期限超過一年而在七年以內（含七年）者屬之。　　 1331　中期放款（略名中放）凡無擔保品之放款其約定期限超過一年而在七年以內（含七年）者屬之。　　　 1331-01 一般中期放款　　　 1331-02 中期消費性放款　　　 1331-11 中期合作社場放款　　　 1331-18 中期房屋修建（購置）放款　　 1339 備抵呆帳—中期放款（略名備抵中放）　　　　　凡計提之各項中期放款之備抵呆帳屬之。　　　　　本科目為抵銷科目，編製資產負債表時，於「中期放款」下減除之。　134 中期擔保放款凡提供擔保品之放款，期限超過一年而在七年以內（含七年）者屬之。　　 1341　中期擔保放款（略名中擔放）凡提供擔保品之放款，其約訂期限超過一年而在七年以內（含七年）者屬之。　　　 1341-01 一般中期擔保放款　　　 1341-02 中期存單擔保放款　　　 1341-03 中期消費性擔保放款　　　 1341-14 中期合作社場擔保放款　　　 1341-21 中期房屋修建（購置）擔保放款　　1349　備抵呆帳—中期擔保放款（略名備抵中擔放）　　　　　凡計提之各項中期擔保放款之備抵呆帳屬之。本科目為抵銷科目，編製資產負債表時，於「中期擔保放款」下減除之。　135 長期放款凡無擔保放款期限超過七年者屬之。　　1351　長期放款（略名長放）　　　　　凡無擔保品之放款其約定期限超過七年者屬之。　　　 1351-01 一般長期放款　　　1351-08 長期合作社場放款　　　1351-15 長期房屋修建（購置）放款　　1359　備抵呆帳—長期放款（略名備抵長放）　　　　　凡計提之各項長期放款之備抵呆帳屬之。　　　　　本科目為抵銷科目，編製資產負債表時，於「長期放款」下減除之。　 136 長期擔保放款凡提供擔保品之放款期限超過七年者屬之。　　1361　長期擔保放款（略名長擔放）　　　　　凡提供擔保品之放款，其約定期限超過七年者屬之。　　　1361-01 一般長期擔保放款　　　 1361-08 長期合作社場擔保放款　　　 1361-17 長期房屋修建（購置）擔保放款　　1369　備抵呆帳—長期擔保放款　　　　　凡計提之各項長期擔保放款之備抵呆帳屬之。本科目為抵銷科目，編製資產負債表時，於「長期擔保放款」下減除之。　137 放款轉列催收款項凡放款轉入之催收款項屬之。　　 1371　放款轉列催收款項（略名催收款項）　　　　　凡放款轉入之催收款項屬之。　　1379　備抵呆帳－催收款項　　　　　凡提列由放款轉列催收款項之備抵呆帳屬之。本科目為抵銷科目，編製資產負債表時，於「放款轉列催收款項」下減除之。　 14　基金及投資　　　凡撥充業務基金、各項投資等款項屬之。　 140 基金凡依規定或經核准撥充各單位之資本及業務之基金屬之。　141 備供出售金融資產凡屬被指定為備供出售者，以及非屬公平價值變動列入損益之金融資產、持有至到期日金融資產、以成本衡量之金融商品、其他債務商品、放款與及應收款等類別之金融資產。　　 1411　備供出售金融資產凡屬被指定為備供出售者，以及非屬公平價值變動列入損益之金融資產、持有至到期日金融資產、以成本衡量之金融商品、其他債務商品、放款與應收款等類別之金融資產屬之。　　　 1411-01 備供出售金融資產－股票　　　 1411-02 備供出售金融資產－短期票券　　　 1411-03 備供出售金融資產－政府債券　　　 1411-04 備供出售金融資產－公司債　　　 1411-05 備供出售金融資產－金融債券　　　 1411-06 備供出售金融資產－受益憑證　　　 1411-07 備供出售金融資產－受益證券　　　 1411-09 備供出售金融資產－其他　　1418 備供出售金融資產評價調整凡備供出售金融資產按金融資產公平價值衡量而提列之評價調整屬之。　　1419　累計減損－備供出售金融資產凡備供出售金融資產按金融資產之減損或無法回收評價而提列之累計減損屬之。　143 持有至到期日金融資產凡具有固定或可決定之收取金額及固定到期日，且有積極意圖及能力持有至到期日之非衍生性金融資產，應以攤銷後成本衡量，並以扣除累計減損後之淨額表達。　　 1431 持有至到期日金融資產凡具有固定或可決定之收取金額及固定到期日，且有積極意圖及能力持有至到期日之非衍生性金融資產，應以攤銷後成本衡量，並以扣除累計減損後之淨額表達。　　1439　累計減損－持有至到期日金融資產凡持有至到期日金融資產按金融資產之減損或無法回收評價而提列之累計減損屬之。　 144 採權益法之股權投資凡投資其他企業之股票，符合有意圖控制被投資公司或與其建立起密切業務關係，或有積極意圖及能力長期持有被投資公司股權情形之一者屬之。　　1441　採權益法之股權投資　　　　　凡長期股權投資採權益法評價者，其原始取得金額屬之。　　1448　採權益法認列之股權投資權益調整　　　　　凡長期股權投資採權益法評價者，其與成本之差額屬之。　　1449　累計減損－採權益法之股權投資　　　　　凡長期股權投資採權益法評價者，其提列之累計減損屬之。　145 其他金融資產凡不能歸屬於上列各款之金融資產屬之。　　 1451　以成本衡量之金融資產凡持有未於證券交易所上市或未於櫃臺買賣中心買賣之股票或興櫃股票，且未具重大影響力者，其公平價值無法可靠衡量，則應以成本衡量。　　1452　累計減損－以成本衡量之金融資產　　　　　凡以成本衡量之金融資產之累計減損者屬之。　　1454　無活絡市場之債務商品投資凡係無活絡市場之公開報價，且具固定或可決定收取金額之債務商品投資，且未指定為備供出售或以公平價值衡量且其公平價值變動認列為損益者，其應以攤銷後成本衡量。　　1455　累計減損－無活絡市場之債務商品投資無活絡市場之債務商品投資有減損之客觀證據時，就帳面價值超過其可回收金額之部分提列減損損失。　　1457　買入匯款凡買入各種匯票（光票）或旅行支票屬之。　　 1458　其他催收款項　　　　　凡非放款授信轉列之其他催收款項屬之。　　1459　備抵呆帳—其他催收款項凡列提其他催收款項之備抵呆帳屬之。本科目為抵銷科目，編製資產負債表時，於「其他催收款項」下減除之。　15　固定資產凡土地、房屋、機器、交通運輸及其他各項設備等，具有固定性質之資產屬之。　150 土地凡所有土地及增加其成本之改良工程屬之。　　 1501　土地　　　　　凡所有房屋建築之土地屬之。　　 1508　重估增值－土地凡土地依土地法及平均地權條例辦理重估增值，其重估增值數屬之。　　 1509　累計減損－土地凡土地帳面價值依財務會計準則公報第 35 號提列之累計減損屬之。　 151 土地改良物凡有一定耐用年限之各種土地改良物屬之。　　 1511　土地改良物凡使土地達可使用狀態而壽年有限之房屋與建築以外不動產成本屬之。　　1512　累計折舊—土地改良物　　　　　凡計提之累計土地改良物折舊屬之。　　1518　重估增值－土地改良物凡土地改良物按固定資產重估價規定辦理重估價之增值屬之。　　1519　累計減損－土地改良物凡土地改良物按財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。　152 房屋及建築凡所有房屋及其附屬設備與增添之建築屬之。　　1521　房屋及建築（略名房屋）　　　　　凡所有房屋及其增添建築與附屬設備屬之。　　1522　累計折舊—房屋及建築　　　　　凡計提之累計房屋及建築折舊屬之。本科目為抵銷科目，編製資產負債表時，於「房屋及建築」下減除之。　　1528　重估增值－房屋及建築凡房屋建築及附屬設備按固定資產重估價規定辦理重估價之增值屬之。　　 1529　累計減損－房屋及建築　凡房屋及建築按財務會計準則公報第 35 號提列之累計減損屬之。　 153 機器及設備　　　　凡輔助業務處理之各項機器設備屬之。　　 1531　機器設備（略名機器）　　　　　凡所有輔助業務處理之各項機器設備屬之。　　 1532　累計折舊—機器設備　　　　　凡計提之累計機器設備折舊屬之。　　　　　本科目為抵銷科目，編製資產負債表時，於「機器設備」下減除之。　　 1533　資訊設備（略名資訊）　　　　　凡所有電腦及其輔助設備屬之。　　 1534　累計折舊—資訊設備　　　　　凡計提之累計資訊設備折舊屬之。本科目為抵銷科目，編製資產負債表時，於「資訊設備」下減除之。 1535　累計減損－機器及設備凡機器及設備按財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。　　 1536　重估增值－機器及設備凡機器及設備依規定辦理重估價之增值屬之。　　 1538　重估增值－資訊設備　　　　　凡資訊設備依規定辦理重估價之增值屬之。　　 1539　累計減損－資訊設備凡資訊設備按財務會計準則公報第 35 號提列之累計減損屬之。　 154 交通及運輸設備凡供交通運輸及電訊用之各項工具及設備屬之。　　1541　交通及運輸設備（略名交通）　　　　　凡所有運輸車輛及電訊機具等設備屬之。　　　 1541-01 運輸工具　　　 1541-02 其他交通設備　　1542　累計折舊—交通及運輸設備　　　　　凡計提之累計交通及運輸設備折舊屬之。本科目為抵銷科目，編製資產負債表時，於「交通及運輸設備」下減除之。　　1548　重估增值－交通及運輸設備　　　　　凡交通及運輸設備依規定辦理重估價之增值屬之。　　1549　累計減損－交通及運輸設備凡交通及運輸設備按財務會計準則公報第 35 號提列之累計減損屬之。　155 其他設備凡不屬於土地、房屋、機器、交通運輸之其他設備屬之。　　1551　其他設備　　　　　凡不屬於土地、房屋、機器、交通運輸及資訊之其他設備屬之。　1552　累計折舊—其他設備　　　　　凡計提之累計其他設備折舊屬之。　　　　　本科目為抵銷科目，編製資產負債表時，於「其他設備」下減除之。　　 1558　重估增值－其他設備　　　　　凡其他設備依規定辦理重估價之增值屬之。　　 1559　累計減損－其他設備凡其他設備按財務會計準則公報第 35 號提列之累計減損屬之。　 157 未完工程及訂購機件凡正在建造裝置尚未完工之工程及已訂購尚未交貨之機件屬之。　　 1571　未完工程　　　　　凡正在建造裝置，尚未完工之工程屬之。　　 1577　訂購機件　　　　　凡訂購各項機件屬之。　 159 租賃資產凡屬資本性租賃之設備資產屬之。　　 1591 租賃資產　　　　　凡符合資本租賃條件之租賃物屬之。　　 1592　累計折舊－租賃資產　　　　　凡計提之累計租賃資產折舊屬之。　　　　　本科目為抵銷科目，編製資產負債表時，於「租賃資產」下減除之。　　 1599　累計減損－租賃資產凡租賃資產按財務會計準則公報第 35 號提列之累計減損屬之。　17　無形資產無形資產係指無實體形式之非貨幣性資產，並同時符合具有可辨認性、可被企業控制及具有未來經濟效益，其認列、衡量及揭露，應依財務會計準則公報第三十七號規定辦理。　170 　無形資產無形資產係指無實體形式之非貨幣性資產，並同時符合具有可辨認性、可被企業控制及具有未來經濟效益，其認列、衡量及揭露，應依財務會計準則公報第三十七號規定辦理。　　1708　電腦軟體凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬之。　　1718　累計減損－電腦軟體　　　　　凡電腦軟體按財務會計準則公報第 35 號提列之累計減損屬之。　　1709　租賃權益　　　凡依約取得營業用租賃物所發生之各項成本屬之。 1719　累計減損－租賃權益　　　凡租賃權益按財務會計準則公報第 35 號提列之累計減損屬之。　 18　其他資產　　　凡不屬於上列各項資產之其他資產屬之。　 180 預付款項凡預付各種款項屬之。　　 1801　預付費用　　　　　凡預付未耗之各項費用屬之。　　 1802　預付利息　　　　　凡預付之利息屬之。　　 1803　預付稅款　　　　　凡預繳之各種稅捐屬之。　　 1806　其他預付款（略名預付款）　　　　　凡預付各款除專設科目處理者外屬之。　　 1807　短期墊款（略名短墊）　　　　　凡短期墊付之款項屬之。　 182-183 什項資產凡不屬於上列各款之資產屬之。　　1820　存出保證金（略名存出金）　　　　　凡存出款項，作為保證金者屬之。　　1821　抵繳存出保證金—證券（略名抵保證金）（存出保證金減項）　　　　　凡以公債、庫券及主管機關認可之有價證券抵繳保證金屬之。　　1824　承受擔保品（略名承受品）凡依法或洽定承受借戶之原有擔保品，或補交之物品，以抵還欠款者屬之。　　 1825　暫付及待結轉帳項（略名暫付）　　　　　凡業務上暫行支付之款，一時未能確定相當科目者屬之。　　1826　存出保證品　　　　　凡存出作保證用之各種有價證券屬之。　　1827　存出典金（典入權益）　　　　　凡取得他人不動產使用及收益權所支付之典價屬之。　　 1829　存出特種基金　　　　　凡參加信聯社各區聯合資訊處理中心存出之基金屬之。　　 1830　累計減損- 承受擔保品　　　　　凡承受之擔保品及殘餘物因估計價值減損而提列之累計損失屬之。　　 1831　遞延所得稅資產凡可減除暫時性差異、虧損扣抵及所得稅抵減所產生之遞延所得稅影響數屬之。　　 1835　遞延退休金成本凡期末已認列退休金負債未達最低退休金負債而補列之金額，低於未認列前期服務成本加計未認列過渡性淨給付義務（或減除未認列過渡性淨資產）之數額屬之。　184-185 遞延費用凡已支出而應分期攤銷之費用屬之。　　1841　開辦費　　　　　凡籌備期間之各項費用屬之。　　 1859　其他遞延費用　　　　　凡不屬於上列科目之其他遞延費用屬之。　 186-188 代理資產凡受政府、同業或客戶委託，辦理各項代理業務所發生之債權屬之。　　1862　保管有價證券　　　　　凡代客戶保管有價證券及代理領取本息之證券屬之。　　　　　本科目與負債類「應付保管有價證券」對轉。　　 1863　保管品　　　　　凡代為保管之物品屬之。　　　　　本科目與負債類「應付保管品」對轉。　　1864　保證品　　　　　凡保管客戶存入現金以外做為保證用之財物屬之。　　　　　本科目與負債類「存入保證品」對轉。　　 1865　代售旅行支票　　　　　凡受銀行委託代售而尚未售出之旅行支票屬之。　　 1866　承銷有價證券　　　　　凡受託承銷之有價證券屬之。　　　　　本科目與負債類「受託承銷有價證券」對轉。　　 1867　代售公益彩券　　　　　向台北銀行批購而尚未售出之公益彩券屬之。　　 1869　應收代收款（略名未收）　　　　　凡受客戶或機關同業委託代收之款，尚未收到者屬之。　　　　　本科目與負債類「受託代收款」對轉。　　 1871　應收代放款（略名代放款）　　　　　凡受委託代放之款屬之。　　　　　本科目與負債類「受託代放款」對轉。　　 1884　承銷印花稅票（略名承銷印花）　　　　　凡受託承銷之印花稅票屬之。　　　　　本科目與負債類「受託承銷印花稅票」對轉。　　 1886　應收保證款項　　　　　凡代客保證時，顧客應負之償還責任屬之。　　　　　本科目與負債類「保證款項」對轉。　189 待整理資產凡待整理之資產屬之。　　1895　追索債權（略名追索權）凡催收款項，經依規定程序，轉列呆帳後，其債權仍可保留追索者屬之。　　　　　本科目與下列「待抵銷追索債權」對轉。　　1896　待抵銷追索債權（略名抵銷追索權）凡催收款項，經依規定轉列呆帳後，仍可保留追索債權之案件，以備抵銷者屬之。本科目為抵銷科目，編製資產負債表時，應列於「追索債權」下抵銷之。　　 1899　其他待整理資產　　　　　凡承受或合併其他金融同業之資產屬之。 19　往來及兌換凡內部各項往來及各種貨幣之兌換皆屬之。　 190 內部往來凡內部各項往來屬之。　　 1903　總分社往來　　　　　凡總分社各單位相互間往來之款項屬之。　192 兌換凡各種貨幣之兌換屬之。　　1921　兌換　　　　　凡平時兌進兌出之各種貨幣屬之。 2 負債 21-22 流動負債　　　　凡隨時或短期應予償付而具有流動性質之負債屬之。　210 短期債務凡因債務償還期限在一年以內者屬之。　　 2102　短期借款凡向合作金庫銀行或經主管機關核准向其他機關借入之款項，其償還期限在一年以內除屬於透支性質者外屬之。　　2103　透支合庫凡向合作金庫銀行訂定契約在額度內透支之款項屬之。　211 公平價值變動列入損益之金融負債　係指具下列條件之一者：　1.交易目的金融負債。 2.除依避險會計指定為被避險項目外，原始認列時被指定以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益之金融負債。　　2111　交易目的金融負債　　　　　下列金融商品應分類為交易目的金融負債：　　　　　1.其發生主要目的為近期內再買回。 2.其屬合併管理之一組可辨認金融商品投資組合之部分，且有證據顯示近期該組合實際上為短期獲利之操作模式。　　2112　交易目的金融負債評價調整凡交易目的金融資產按金融資產公平價值衡量而提列之評價調整屬之。　　2116　指定公平價值變動列入損益之金融負債除依避險會計指定為被避險項目外，凡原始認列時被指定以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益之金融負債者屬之。　　2117　指定公平價值變動列入損益之金融負債評價調整凡指定公平價值衡量之金融負債按公平價值衡量而提列之評價調整屬之。　212 同業存款凡經主管機關核准之同業存款屬之。　　 2121　同業存款　　　　　凡經主管機關核准之同業存入之款項屬之。　　2123　金融同業拆放　　　　　凡向金融同業借入按日拆計息之款項屬之。　213 附買回票券及債券負債凡賣出票債券，約定一定日期買回而採融資法會計處理之應付款項屬之。　　2131　附買回票券及債券負債凡賣出票債券，約定一定日期買回而採融資法會計處理之應付款項屬之。　214-217 應付款項凡應付各種款項屬之。　　2145　應付代收款（略名代收款）　　　　　凡應付代收之款項屬之。　　2147　應付費用　　　　　凡應付未付之各項費用屬之。　　2148　應付稅款　　　　　凡應付未付之稅款屬之。　　2151　應付利息（略名應付息）　　　　　凡應付未付之利息屬之。　　 2152　承兌匯票（略名承兌）　　　　　凡代客戶承兌之匯票屬之。　　 2154　應付股息　　　　　凡應付未付之股息屬之。　　 2155　應付交易分配金（略名應付分配金）　　　　　凡應付未付社員交易分配金屬之。　　 2163　合庫通匯往來（略名通匯往來）　　　　凡與合庫因通匯業務關係而發生之往來款項皆屬之。　　　　本科目於編製資產負債表借差時，應移列資產類「合庫通匯往來」。　　 2164　應付代理收發款（略名代收發款）　　　　　凡代理機關團體或客戶代收代發各種款項屬之。　　 2171　應付待交換票據（略名應付待交）　　　　　凡應付待交換票據屬之。　　　　　本科目與資產類「待交換票據」對轉。　　 2172　應付承銷印花稅票款（略名應付印花款）　　　　　凡承銷印花稅票業經售出，照契約應付之價款屬之。　　 2178　其他應付款（略名應付款）　　　　　凡應付未付各種款項，除已專設科目處理者外屬之。 221 與待出售資產直接相關之負債係指依財務會計準則公報第三十八號規定，待出售處分群組內之負債。 2211 與待出售資產直接相關之負債係指依財務會計準則公報第三十八號規定，待出售處分群組內之負債。　23　存款及匯款　　　凡支票、活期、定期、儲蓄等存款及匯款屬之。　230 支票存款凡依約定憑存款人簽發支票，或利用自動化設備委託支付隨時提取之存款屬之。　　2301　支票存款凡由存戶隨時存入及簽發支票或利用自動化設備委託支付隨時提取之存款屬之。　　 2302　本社支票　　　　　凡開出即期本社付款之支票屬之。　　 2303　保付支票（略名保支）　　　　　凡保付存戶所開出之支票屬之。　　 2305　公庫存款　　　　　凡收存屬於公庫之款項屬之。　 231 活期存款凡依規定辦理之各種活期存款屬之。　　 2311　活期存款（略名活存）　　　　　凡由存戶憑存摺或依約定方式隨時存取者屬之。　232 定期存款凡依規定有一定時期之限制，存款人憑存單或依約定方式提取之存款屬之。　　2321　定期存款（略名定存）凡依規定有一定時期之限制，存款人憑存單或依約定方式提取之存款屬之。　233-234 儲蓄存款凡依規定辦理以積蓄資金為目的之活期或定期存款屬之。　　2331 活期儲蓄存款（略名活儲存）　　　　　凡由存戶隨時憑存摺或依約定方式存取之儲蓄性存款屬之。　　2332　員工儲蓄存款（略名員儲）　　　　　凡本社員工依照規定存儲之款項屬之。　　2333　零存整付儲蓄存款（略名零存整付）　　　　　凡零存整付之儲蓄存款屬之。　　 2334　整存零付儲蓄存款（略名整存零付）　　　　　凡整存零付之儲蓄存款屬之。　　 2335　整存整付儲蓄存款（略名整存整付）　　　　　凡整存整付之儲蓄存款屬之。　　 2336　存本取息儲蓄存款（略名存本取息）　　　　　凡存本取息之儲蓄存款屬之。　　 2340　定期定額儲蓄存款（略名定儲定額）　　　　　凡採定期定額存單方式之儲蓄存款屬之。　　 2349　停繳儲蓄存款（略名停儲）　　　　　凡零存整付儲蓄存款之停繳者屬之。　 236 匯款凡各種匯款屬之。　　 2362　匯出匯款（略名匯款）　　　　　凡客戶託匯之款屬之。　　 2365　應解匯款　　　　　凡應解各地通匯行庫社託解之匯款屬之。 24　合庫融資　 242 合庫融資凡以貼進之票據、擔保之債權或依資金緊急相互支援辦法向合作金庫銀行融資者屬之。　　2421　貼現轉融資　　　　　凡以貼進之票據，轉向合作金庫銀行融資者屬之。　　2422　放款轉融資　　　　　凡以擔保放款之債權，轉向合作金庫銀行融資者屬之。　　2423　緊急融資　　　　　凡依資金緊急相互支援辦法向合作金庫銀行融資者屬之。 25　長期負債凡長期借款之負債屬之。　 250-251 長期債務凡借入之債務，其償還期限超過一年者屬之。　　2504　長期借款　　　　　凡借入款項其償還期限超過一年者屬之。　　2509　應付租賃款凡資本租賃契約應付各期租金及優惠承購價格或保證殘值之現值屬之。　　2515　土地增值稅準備　　　　　凡土地經按公告現值重估增值所提列之土地增值稅準備屬之。　 26　其他金融負債　　　凡不能歸屬於以上各類之金融負債。　 260 其他金融負債凡不能歸屬於以上各類之金融負債。　　2601　以成本衡量之金融負債係持有與未於證券交易所上市或未於櫃買中心買賣之股票，或興櫃股票連動並以該等股票交割之衍生性商品負債。 27　應計退休金負債　2701　應計退休金負債凡年度淨退休金成本預計一年內不支付或提撥者及為使期末退休金負債達最低退休金負債所補列之金額屬之。　28　其他負債　　　凡不屬於上列各項負債之其他負債屬之。　280 預收款項凡預收利息，各項收益及其他預收款項屬之。　　2801　預收利息（略名預收息）　　　　　凡預收之利息屬之。　 2802　預收收入　　　　　凡預收之各種收入屬之。　　2806　其他預收款（略名預收款）　　　　　凡預收各款，除已專設科目處理者外屬之。　 281 營業及負債準備凡為負債所提存之各項準備屬之。　　2811　保證責任準備凡辦理保證業務依規定提列備供客戶無法履約時，代償一切債務之準備屬之。　　2818　退休及離職金準備　　　　　凡備供支付之員工退休、退職準備金屬之。　 282-283 什項負債凡不屬於上列各類之負債屬之。　　2821　存入保證金（略名存入金）　　　　凡存入款項作保證者屬之。　　 2825　暫收及待結轉帳項（略名暫收）　　　　　凡業務上暫收之款，一時未能確定相當科目者屬之。　　 2826　待整理資產負債差額準備（略名資負差額準備）凡其他待整理資產負債經整理後轉入相當科目時，調整價格所發生之差額屬之。　　2836　撥入備放款（略名撥入款）　　　　　凡由有關機關撥入備放之款項屬之。　　2838　公益金　　　　　凡年度結算盈餘，依法提撥之公益金屬之。　284-285 遞延收入凡已收入而應按期計攤之收益屬之。　2841 遞延收入　　　　　凡未經分攤之遞延收入屬之。　　2842　遞延所得稅負債凡應課稅暫時性差異之遞延所得稅影響數屬之。遞延之數，記入貸方；支付或攤轉之數，記入借方。　 286-288 代理負債凡受政府、同業或社員委託辦理各項代理業務所發生之債務屬之。　　 2862　應付保管有價證券（略名應付保管證券）　　　　　凡代客戶保管有價證券及代理領取本息之證券屬之。　　　　　本科目與資產類「保管有價證券」對轉。　　 2863　應付保管品　　　　　凡應付受委託保管之物品屬之。　　　　　本科目與資產類「保管品」對轉。　　 2864　存入保證品　　　　　凡保管客戶存入現金以外做為保證用之財物屬之。　　　　　本科目與資產類「保證品」對轉。　　 2865　受託代售旅行支票　　　　　凡應付受銀行委託代售而尚未售出之旅行支票屬之。　　 2866　受託承銷有價證券　　　　　凡受委託承銷之有價證券屬之。　　　　　本科目與資產類「承銷有價證券」對轉。　　 2869　受託代收款（略名代收）　　　　　凡受客戶或機關同業委託代收之款，尚未收到者屬之。　　　　　本科目與資產類「應收代收款」對轉。　　 2871　受託代放款（略名受託代放）　　　　　凡受託代放之款屬之。　　　　　本科目與資產類「應收代放款」對轉。　　 2884　受託承銷印花稅票（略名受託承銷印花）　　　　　凡受託承銷印花稅票屬之。　　　　　科目與資產類「承銷印花稅票」對轉。　　 2886　保證款項　　　　　凡受客戶委託簽發憑證對外擔負保證責任屬之。　　　　　本科目與資產類「應收保證款項」對轉。　 289 待整理負債凡待整理之負債屬之。　　 2899　其他待整理負債　　　　　凡承受或合併其他金融同業之負債屬之。 29　往來及兌換凡內部各項往來及各種貨幣之兌換皆屬之。　290 內部往來凡內部往來屬之。　　2903　總分社往來　　　　　凡總分社各單位相互間往來之款項屬之。　 292 兌換凡各種貨幣之兌換屬之。　　2921　兌換　　　　　凡平時兌進兌出之各種貨幣屬之。 3 社員權益 31 資本凡社員認繳之股金總額屬之。　310 資本凡社員認繳之股金總額屬之。　　 3101 股金　　　　　凡社員依本社章程規定認繳之股金總額屬之。　　3102 未收股金　　　　　凡經社員認繳之股金尚未繳清者屬之。　　　　　本科目為抵銷科目，編製資產負債表時，應列於「股金」下減除之。 32　資本公積凡非由營業所產生之淨資產增加數屬之及累積盈虧與各期損益屬之。　320 資本公積凡具有資本性質之收入、受贈及資產重估增值及出售固定資產溢價等收入屬之。　　3202　收入公積　　　　　凡處分固定資產及承受擔保品溢價之稅後盈餘屬之。　　3203　固定資產增值公積　　　　　凡由固定資產之增值（土地增值部分應扣除增值稅）屬之。　　3206　受贈公積　　　　　凡受贈之各項資產屬之。　　 3209　其他資本公積　　　　凡不屬以上之資本公積屬之。 33　保留盈餘（或累積虧損）　 330 已指撥保留盈餘凡從營業盈餘所提存之公積屬之。　　 3301　法定盈餘公積（略名法積）　　　　　凡每屆分配盈餘時，依規定提存之公積屬之。　　3302　特別盈餘公積（略名特積）凡每屆分配盈餘時，依規定或自行提存供長期發展之資本性支出計畫使用之公積屬之。　331 未指撥保留盈餘凡未經撥用或分配之盈餘及本期損益等屬之。　　3311　累積盈餘凡未經撥用之盈餘屬之，於盈虧撥補表經審定後，將未分配之盈餘數轉列本科目。　　 3313　上期損益凡上期結轉之純損或純益屬之。（1）上期結算後之「本期損益」結轉下期應轉列為「上期損益」。（2）年終決算編製損益表時應將「上期損益」轉入「本期損益」以表示全年度之損益。　　3315　上年度損益整理凡上年度決算經提報社員代表大會通過，或經主管機關核定後，關於損益增減之數屬之。　　3319　本期損益凡本期各項損益科目結轉之數屬之，每期結轉時，應將本期損益類各科目之餘額，依其借貸過入本科目。　332 累積虧損凡未經彌補之虧損屬之。　　 3321　累積虧損凡截至本期止尚未彌補之虧損屬之。虧損尚有數額未經彌補者，於盈虧撥補表經核定後將未彌補之數額轉列本科目。 34　社員權益其他項目凡造成社員權益增加或減少之其他項目屬之。　340 金融商品未實現損益凡金融商品之未實現損益，包括備供出售金融資產按公平價值評價之未實現損益之累積損益。　　3401　備供出售金融資產之未實現損益　　　　　凡備供出售金融資產按公平價值評價之未實現損益屬之。　341 未認列為退休金成本之淨損失　　3410　未認列為退休金成本之淨損失凡期末已列為退休金負債未達最低退休金負債而補列之金額，超過未認列前期服務成本加計未認列過渡性淨給付義務（或減除未認列過渡性淨資產）之數額屬之。 342 與待出售資產直接相關之權益係指與待出售資產或待出售處分群組相關，而直接認列為社員權益調整項目者。 3420 與待出售資產直接相關之權益係指與待出售資產或待出售處分群組相關，而直接認列為社員權益調整項目者。 4 收入 41-47 營業收入　　　　凡直接因營業而發生之收入屬之。　450-460 金融業務收入凡直接因營業而發生之收入屬之。　　4501 利息收入　　　　　凡收入各項利息，除內部往來及聯社利息外屬之。　　　4501-02 合庫利息收入　　　 4501-02 放款、買匯及貼現利息收入　　　 4501-02 其他利息收入　　4516 手續費收入　　　　　凡代辦各項手續所獲得之收入屬之。　　　4516-01 匯費收入　　　 4516-06 保管費收入　　　 4516-07 代理費用收入　　　 4516-15 什項手續費收入　　 4521　公平價值變動列入損益之金融資產及負債利益　　　　　凡公平價值變動列入損益之金融資產及負債相關之利益屬之。　　　 4521-01 公平價值變動列入損益之金融資產股利收入　　　4521-02 公平價值變動列入損益之金融資產處分利益 4521-03 公平價值變動列入損益之金融資產評價利益 4521-06 公平價值變動列入損益之金融負債處分利益 4521-07 公平價值變動列入損益之金融負債評價利益　 4522　備供出售金融資產之已實現利益　　　　　凡備供出售金融資產認列之利益屬之。　　　 4522-01 備供出售金融資產股利收入　　　 4522-02 備供出售金融資產處分利益　　4524　持有至到期日金融資產已實現利益　　　　　凡持有至到期日金融資產之相關已實現利益屬之。　　　4524-02 持有至到期日金融資產處分利益　　4532　採權益法認列之投資利益凡長期投資權益法按持股比例認列被投資公司本期獲利及有資料顯示投資價值已獲利，且回復希望甚小時之獲利數屬之。　　　4532-02 採權益法認列之處分利益　　4534　兌換利益　　　　　凡外幣資產或負債因匯率變動實際兌換或評價之利益屬之。 460 資產減損迴轉利益凡依據財務會計準則公報規定衡量，應於資產負債表日重新評估，於以前年度所認列之減損損失可能已不存在或減少，宜就資產原認列為損失之範圍內於損益表認列為利益。 4601　金融資產減損迴轉利益凡依據財務會計準則公報規定衡量，應於資產負債表日重新評估，於以前年度所認列之減損損失可能已不存在或減少，宜就金融資產原認列為損失之範圍內於損益表認列為利益。 4601-01 備供出售金融資產減損迴轉利益 4601-02 持有至到期日金融資產減損迴轉利益 4601-03 採權益法認列之投資減損迴轉利益 4601-04 以成本衡量之金融資產減損迴轉利益 4601-05 無活絡市場之債務商品投資減損迴轉利益 4602　非金融資產減損迴轉利益凡依據財務會計準則公報規定衡量，應於資產負債表日重新評估，於以前年度所認列之減損損失可能已不存在或減少，宜就非金融資產原認列為損失之範圍內於損益表認列為利益。 4602-01 固定資產減損迴轉利益 4602-02 無形資產減損迴轉利益 4602-03 承受擔保品減損迴轉利益 4602-04 待出售資產減損迴轉利益 4602-09 其他非金融資產減損迴轉利益 470 內部收入　　　　凡內部往來之利息收入屬之。　　4701　內部收入　　　　　凡內部往來之利息收入屬之。　　4701-01 總分社利息收入 49 其他收入凡不屬於以上各種收入或利益屬之。 491-499 其他收入　　　　　　凡不屬於以上各種收入或利益屬之。　　4910　以成本衡量之金融資產利益　　　　　凡成本衡量金融資產相關之利益屬之。　　　 4910-01 以成本衡量之金融資產股利收入　　　4910-02 以成本衡量之金融資產處分利益　　4920　無活絡市場之債務商品投資利益　　　　　凡無活絡市場之債務商品相關之利益屬之。 4920-02 無活絡市場之債務商品投資處分利益 4930 待出售資產處分利益應依財務會計準則公報第三十八號規定辦理。　　4940　收回呆帳及過期帳　　　　　凡收回呆帳及過期帳費用之收回暨利益之補收等屬之。　　　 4940-01 收回呆帳　　　 4940-03 過期帳收入　 4950　財產交易利益　　　　　凡出售資產而發生之利益屬之。　　 4960　租金收入　　　　　凡資產出租所收受之租金屬之。　　4990　什項收入　　　　　凡不屬於以上所列各種其他收入項目屬之。 5 支出 51-57 營業成本　　　　凡直接因營業所發生之支出皆屬之。　550-560 金融業務成本凡金融業務直接因營業所發生之支出屬之。　　5501　利息費用　　　　　凡支出各項利息，除內部往來之利息外屬之。　　　5501-01 借入款利息費用　　　5501-02 存款利息費用　　　 5501-03 其他利息費用　　5516　手續費用　　　　　凡支出各項手續費屬之。　　　5516-01 匯費　　　5516-07 代理費　　　5516-15 什項手續費　　5521　公平價值變動列入損益之金融資產及負債損失凡公平價值變動列入損益之金融資產及負債相關之損失屬之。　　　 5521-02　公平價值變動列入損益之金融資產處分損失　　　 5521-03　公平價值變動列入損益之金融資產評價損失　　　 5521-06　公平價值變動列入損益之金融負債處分損失　　　 5521-07　公平價值變動列入損益之金融負債評價損失　　 5522　備供出售金融資產之已實現損失　　　　　凡備供出售金融資產認列之損失屬之。　　　5522-02 備供出售金融資產處分損失　　5524　持有至到期日金融資產之已實現損失　　　　　凡持有至到期日金融資產之相關已實現損失屬之。　　　5524-02　持有至到期日金融資產處分損失　　5532　採權益法認列之投資損失凡長期投資依權益法按持股比例認列被投資公司本期虧損，及有資料顯示投資價值已減損且回復希望甚小時之減損數屬之。　　　5532-02 採權益法認列之處分損失　　5534　兌換損失　　　　　凡外幣資產或負債因匯率變動實際兌換或評價之損失屬之。　560 資產減損損失依據財務會計準則公報規定衡量，應於資產負債表日重新評估，凡資產之帳面價值超過可回收金額認列之損失屬之。　　5601　金融資產減損損失凡依據財務會計準則公報規定衡量，應於資產負債表日重新評估，凡金融資產帳面價值超過可回收金額認列之損失屬之。　　　 5601-01 備供出售金融資產減損損失　　　 5601-02 持有至到期日金融資產減損損失　　　 5601-03 採權益法認列之投資減損損失　　　 5601-04 以成本衡量之金融資產減損損失　　　 5601-05 無活絡市場之債務商品投資減損損失　　 5602　非金融資產減損損失凡依據財務會計準則公報第 35 號內容衡量，應於資產負債表日重新評估，凡非金融資產帳面價值超過可回收金額認列之損失屬之。　　　 5602-01 固定資產減損損失　　　 5602-02 無形資產減損損失　　　 5602-03 承受擔保品減損損失　　　 5602-04 待出售資產減損損失　　　 5602-09 其他非金融資產減損損失　 570 內部支出　　凡內部往來之利息支出屬之。 5701　內部支出　　　凡內部往來之利息支出屬之。　　　 5701-01 總分社利息費用 58　營業費用 581 業務費用凡業務上所發生之費用屬之。 5811　業務費用（略名業務費）　　　　　凡業務上所發生之各項費用屬之。　　　　　並按用途別分設子目。　 582　管理費用　　　　凡管理上所發生之各項費用屬之。　　5821 管理費用　　　　　凡管理上所發生之各項費用屬之。　　　　並按用途別分設子目。　583 其他營業費用　　5831　研究發展費用（略名研展費）　　　　　凡為業務之研究發展所支付之各項費用屬之。　　5832　員工訓練費用（略名員工訓練費）凡為業務需要自行或委託辦理員工考選及訓練所支付之費用屬之。　　5839　其他營業費用（略名其他費用）　　　　　凡不屬於以上各項之其他營業費用屬之。　59　其他支出 591-599 其他支出　　　　　　凡不屬於以上各種損失或費用者。　　 5910　以成本衡量之金融資產損失　　　　　凡成本衡量金融資產相關之損失屬之。　　　5910-02 以成本衡量之金融資產處分損失　5920　無活絡市場之債務商品投資損失　　　　　凡無活絡市場之債務商品相關之損失屬之。 5920-02 無活絡市場之債務商品投資處分損失 5930 待出售資產處分損失應依財務會計準則公報第三十八號規定辦理。 5940 呆帳　　　凡放款保證及各項應收款項經評估可能發生之損失屬之。 5945　過期帳支出（略名過期支出）凡本年度對於以前各年度收益之退還、費用之補支等屬之。 5950　財產交易損失　　　凡出售資產而發生之虧損屬之。 5951　出售不良債權損失　　　凡出售不良債權產生之差額損失屬之。 5955　資產報廢損失（略名報廢損失）　　　凡資產報廢而發生之損失屬之。 5960　營業資產出租費用（略名出租費用）　　　凡以營業資產出租所支付之費用屬之。 5990　什項支出　　　凡不屬於以上各種其他支出項目屬之。 64　非常利益（損失）凡非常事項所發生之利益或損失屬之。　640 非常利益（損失）　　6401　非常利益（損失）　　　　　凡性質特殊且不常發生之事項所產生之利益或損失屬之。 65　會計原則變動累積影響數（減除相關所得費用之淨額）凡因會計原則變動產生之累積影響數屬之。　 650 會計原則變動累積影響數凡因會計原則變動產生之累積影響數屬之。　　6501　會計原則變動累積影響數　　　　　凡因會計原則變動產生之累積影響數屬之。
6	第六章會計事務處理程序第一節會計事務處理準則第一條所有資產與負債均應作適當之會計處理，資產與負債不得相互抵銷。但有法定之抵銷權者，不在此限。第二條資產之評價，應以下列各項為準。一、公平價值變動列入損益之金融資產、備供出售金融資產、持有至到期日之金融資產及其他金融資之評價方式應依財務會計準則公報第34號規定處理。二、採權益法認列之股權投資之評價應依財務會計準則公報第 5 號規定處理。三、各項放款、透支、貼現及各項應收款項等債權之評價，應以其帳載金額減除備抵呆帳後之數額為準。每期結算時，應按期末債權餘額，依債權收回之可能性，計提備抵呆帳。四、預付費用等之估價，應以其有效期間未經過部分或未消耗部分之數額為準。五、土地改良物、房屋建築、交通運輸、機器、資訊及其他設備之估價，除特殊情形外，應以取得或建造時之成本減除累計折舊、累計減損後之數額為準。六、租賃資產為符合一般公認會計原則資本租賃條件者，以各期租金給付額及優惠承購價格或保證殘值之現值總額（或租賃開始日該資產之公平市價之較低者）屬之。並計提累計折舊。七、受贈資產應按取得時之公平市價入帳。八、不同種類固定資產之交換，應按公平市價入帳，承認換出資產之交換損益。同種類資產之交換，如無另收現金者，應按換出資產之帳面價值（或加計另支付之現金）或公平市價較低者，作為換入資產之成本入帳；如有另收現金者，則現金部分應視為出售，按比例承認利益，換入資產部分應視為交換，不承認利益，但如有損失，仍應全額承認。九、固定資產依法令規定辦理重估價，重估發生之增值列為固定資產增值公積，不作收益處理。如屬土地重估，應減除土地增值稅後，以其重估差額列為固定資產增值公積，土地增值稅則列為長期負債。如發生之減值應先沖減公積，公積不足時依法減資，經重估價之固定資產，自重估基準日後，其折舊之計提，應以重估價值為基礎。十、固定資產經整修後，如確能增加其效能或延長其耐用年限者，其整修支出應列為資本支出。其效益僅及二年內或無效益者，列為費用或損失。十一、無形資產之認列、衡量及揭露，應依財務會計準則公報第三十七號規定辦理。十二、下列各項支出，應作為資本支出或列為遞延費用，再分期攤銷，不得逕以費用或損失出帳：（一）凡支出為獲得新資產，或其支出確能增加原有資產之價值者。（二）凡支出效益可以延及以後數個年度，或可以節省以後年度之支出者。十三、信用合作社於核准營業前發生之費用，減同期間收入後餘額，除具有未來經濟效益或能由營業收回者得遞延為開辦費外，應作為當期費用。十四、各種遞延費用之攤銷，應依照稅法及有關規定辦理。第三條負債之評價應以下列各項為準：一、估計負債應依合理估計之金額予以列帳。二、預收與遞延收益，應依事項歸屬之時期攤銷之。三、金融商品負債應依財務會計準則公報規定辦理評價。第四條信用合作社之全部資產減除全部負債，其餘額稱為社員權益。第五條社員權益區分為資本、資本公積及保留盈餘（或累積虧損）三類，分別列示。第六條公積應嚴格劃分，其中資本公積及法定盈餘公積除填補虧損外，不得作為盈餘分配。第七條年度決算之稅後盈餘，應依有關規定分配之。第八條年度決算發生虧損時，依下列次序填補之：一、未指撥保留盈餘。二、已指撥保留盈餘。三、公積。四、折減股金。第九條　損益表之科目列示結構及帳項內涵如下：一、收入及費用應按性質分類，分別揭露利息淨收益、利息以外淨收益及營業費用之類別。二、利息淨收益係利息收入減利息費用之淨額：（一）利息收入係融資授信、各種存款及金融資產所產生之利息收入。（二）利息費用係收受存款或舉借其他債務及金融負債所發生之各項利息費用。三、利息以外淨收益：（一）手續費淨收益係手續費收入及手續費費用之淨額，手續費收入係代辦各項手續所獲得之收入；手續費費用係委託辦理各項手續所發生之費用。（二）公平價值變動列入損益之金融資產及負債損益係買賣或借貸交易目的金融資產及負債，以及指定以公平價值衡量之金融資產及負債所產生之損益、股息紅利及期未按公平價值評價產生之評價損益。（三）備供出售金融資產之已實現損益係買賣或借貸備供出售金融資產所產生之損益及股息紅利。（四）持有至到期日金融資產之已實現損益係買賣或借貸持有至到期日金融資產所產生之損益。（五）採權益法之股權投資損益之計算及表達，應依財務會計準則公報第五號規定辦理。（六）兌換損益係外幣資產或負債因匯率變動實際兌換及評價之損益。（七）資產減損損失及迴轉利益之計算及表達，應依相關財務會計準則公報規定辦理。（八）其他非利息淨收益係不屬於上列各科目之其他非利息淨收益，包括以成本衡量之金融資產及負債損益、無活絡市場之債務商品投資損益、處分不良資產、承受擔保品、提列放款以外之其他業務損失準備，包括提列保證責任準備所產生之費用，及處分固定資產之損益等。　　其他非利息淨損益金額達利息以外淨收益合計百分之五者，應於損益表上單獨列示。四、淨收益係利息淨收益加利息以外淨收益之合計數。五、呆帳費用係信用合作社針對各項資產所提列備抵呆帳之費用。六、營業費用：營業費用係信用合作社為從事營業所需投入之費用，應視實際需要分列明細記載之，主要區分為用人費用、折舊及攤銷費用、其他業務及管理費用。七、繼續營業單位損益係前列三款之淨額，應分別列示稅前損益、所得稅費用（利益）與稅後損益。八、停業單位損益係指已處分或分類為待出售之機構組成單位所產生之損益，包括停業單位營業損益、停業單位資產處分損益及依淨公平價值衡量損益。其表達與揭露應依財務會計準則公報第三十八號規定辦理。九、非常損益係性質特殊且不常發生之損益項目，應單獨列示，不得分年攤提。十、會計原則變更之累積影響數，應單獨列示於非常損益之後。十一、本期淨利（或淨損）係本會計期間之盈餘（或虧損），係前四款之合計數。十二、所得稅分攤及表達方式，應依財務會計準則公報第二十二條規定辦理。第十條各項支出，應與所獲得之收入同期認列。第十一條（刪除）第十二條（刪除) 第十三條損失業已發生，但金額尚未確定者，應按適當之估計數列作發當期之損失，但不得虛列或有損失，作為調節各期損益之手段。第十四條處分固定資產之收益，應依其性質列為當年度之營業外收入，於分配盈餘時，將該項收益減除其應負擔之所得稅後，悉數轉入收入公積。處分資產之損失，應依其性質列為營業外費用。第十五條信用合作社應根據本會計制度，按期編製對內、對外報告，分送有關單位查核及做為管理決策參考。第十六條財務報表及其附註，應採兩期對照方式，俾便比較。第十七條財務報表附註，除法令另有規定外，依照一航公認會計原則辦理。第二節一般會計事務處理程序第十八條一般會計事務處理事項如下：一、會計憑證之審核與編製。二、會計紀錄之登錄及核對。三、會計報表之編製、分析及說明。四、總分會計之處理。五、月算、結算、決算之處理。六、會計檔案之整理保管。七、會計事務之交代。八、其他會計事務之處理。第十九條一般會計事務之處理，應根據合法之原始憑證，編製記帳憑證，根據記帳憑證，登記會計簿籍，根據會計簿籍，編製會計報告，但整理結算及結轉帳目等事項，無原始憑證者，得逕製傳票記帳。採用電腦處理會計資料時，得依第七章電腦處理會計資料程序之規定辦理。第二十條原始憑證具備記帳要項者，得不另製記帳憑證，而以原始憑證代作記帳憑證。第二十一條傳票帳表內之字體，應繕寫清楚，不得草率，其數字位置，應排列整齊，不得參差，並以佔格內三分之二為準。第二十二條各種傳票帳表之記載日期，應填明年月日字樣，如須簡寫時，應按年月日順序填寫（例如八十六年五月一日為 86/5/1）。第二十三條各種傳票帳表應以鋼筆、原子筆等不易塗改之文具填寫。第二十四條傳票內之戶名、金額如填寫錯誤，應重新編製，帳表內容繕寫錯誤而當時發現者，應由原登記員劃線註銷更正，另於更正處簽名或篕章，並由主管人員蓋章證明，不得挖補、擦刮、或用藥水塗滅。前項錯誤於事後發現而不影響結數者，應由經辦人員依前項辦法更正，其影響結數者，應另製傳票更正。第二十五條帳表內結計或轉記數目之橫線，如誤劃時，應於線之兩端用筆作「×」形記號註銷，並由原經辦人員於記號處簽章證明。第二十六條傳票帳表製記完畢，應即換人覆核，覆核員應就規定事項詳加審核，並簽章證明。第二十七條傳票帳表製表及一切單據內，所用之簽名或蓋章應以本品為準，不得用別字或別號。第二十八條會計事務有關業務之傳票、日記簿、明細分類帳、備查簿及有關表報之登記與編製，原則上應由各經管剖門辦理，會計部門辦理統馭帳務及有關之彙總、審核等會計事務。第二十九條會計人員不得兼辦會計以外之事務。但其業務量較少之分支單位，如內部另定有牽制辦法時，得兼辦出納或經理財物以外之事務。第三十條原始憑證有下列各種情形者，不得據以填製傳票：一、支出性質或其計算及條件與契約或規定不合者。二、收益計算及條件與契約或規定不合者。三、收支與事實經過不符者。四、書據數字計算錯誤者。五、形式未具或手續不全者。六、其他與法令章則不合者。第三十一條傳票有下列各項情形者不得憑以記帳：一、根據不合規定之原始憑證編製者。二、記載內容與原始憑證不符者。三、規定應記載事項，未經具備，或記載簡略不能作為記帳根據者。四、所列各科目與事實內容性質不合者。五、記載繕寫錯誤，未遵照規定更正者。六、未經規定人員簽名或蓋章者。七、其他與法令規章不合者。第三十二條原始憑證及各種傳票，關係現金、票據、證券之出納者非經主辦會計人員或其授權人之簽名或蓋章，不得為出納之執行。但現金之收付，關係存款、匯款及放款攤繳本息者，為手續便利計，得另行訂定作業要點，先行收付款項，事後送由主辦會計人員或其授權人核對簽名或蓋章。第三十三條現金交易用現金傳票，轉帳交易用轉帳傳票。轉帳交易有一部分現金收入或支出者，現金部分得暫以使用「臨時存欠」處理。第三十四條凡轉帳雙方之借貸會計科目雖屬相同，而會計事項之內容並不相同者，仍應分別填製傳票，憑以記帳。第三十五條各種傳票，對外有隨時查對借貸餘額之各科目，應先由記帳員登記明細分類帳。第三十六條現金交易傳票應先登記現金收入、支出日記簿；轉帳交易傳票得免登日記簿，但轉帳時應於傳票上相互註明對方科目及轉帳序號。各類傳票按科目彙總結出各科目本日借貸總額、本日餘嗊，憑以填製科目日結單及日計表，並登記總分類帳。第三十七條日記簿為序時之會計記錄，應按交易發生次序，隨時根據傳票登記，惟為簡化記帳程序，得以傳票或可資應用之表單裝訂成冊代替之。第三十八條明細分類帳為各科目之詳細紀錄，應根據傳票及其附件登記。備查簿為記錄明細分類帳所未能記載事項，或登記與會計科目無關之其他重要事實，其登記得根據原始憑證及傳票以外之各項有關資料記載。第三十九條特種明細分類帳及備查簿，得使用各種表單彙訂代替。第四十條各營業單位日計表應於營業日當天編製完成，彙總日計表得視實際情況於次日編製。第四十一條帳簿之登記應隨時為之，不得積壓，記帳時，務求詳細確實。第四十二條總分類帳應於每月終了時結總一次，分別結算其借貸金額與餘額，本月合計及截至本月底之累計。各種明細分類帳得視需要依總分類帳結總方式辦理。第四十三條會計人員應定期檢查各種帳簿，如發現有下列情形應予更正：一、登記日記簿及明細分類帳，未經根據符合規定之傳票者。二、登記總分類帳，未經根據符合規定之傳票或科目日結單者。三、帳簿記載內容與傳票或科目日結單不符者。四、記載、繕寫、計算等錯誤者。五、其他與法令規章不合者。第四十四條記帳時各種利率一律以年息填載，利率符號之簡寫如年息四厘半，應繕為 4.5 ％，如係不計息則填寫「不計息」。第四十五條各種帳簿所記載之人名帳戶，其姓名應與簽訂之契約者相同，並應於明細分戶帳上註明其往所；如屬機關或團體，或為共有財產者，應載明其代表人之姓名及住所。第四十六條訂本帳簿應順序編列頁數，啟用時：一、帳頁之前須貼印「啟用帳簿日期表」，填註信用合作社名稱，帳簿名稱及冊數，帳簿總頁數，啟用日期等項，並由主管人員及主辦會計人員簽名蓋章。二、帳頁之後，須貼印「經管本帳簿人員一覽表」，由經管帳簿人員簽名蓋章，遇有人員更調時，應由原經管人員及接管人員分別註明交出或接管日期，並簽名或蓋章。第四十七條活頁帳簿開始記載時：一、每頁應由記帳員及主辦會計人員蓋章。二、每戶所用之帳頁，應各編頁數，自為起訖。三、活頁帳簿之簿殼面頁，應黏貼該帳簿名稱及信用合作社名稱，並附「啟用帳簿日期表」及「經管本帳簿人員一覽表」。其處理方法參照定本帳簿辦理。第四十八條卡片帳得不用帳夾，但須裝箱保管。其處理方法與活頁帳用。第四十九條各種分類帳，均應編具科目或分戶目錄，貼訂於第一頁之前，各種分類帳背脊，除中間編列冊號外，上端須黏貼帳冊之名稱，下端須黏貼信用合作社之名稱。活頁帳冊，俟裝訂成冊時辦理。第五十條總分類帳及各種明細分類帳，至少每年更換一次。其含有繼續性之帳戶，及社員權益類科目明細分類帳為便利計，得斟酌情形，繼續登記。第五十一條訂本帳及重要備查簿更換新帳時，如舊帳中有空白頁，應於空白頁中，加蓋「空白作廢」戳記。如記帳員誤登行數或誤揭頁數，致中間有空行或空白頁時，應於空白處劃紅線以註銷，並應由記帳員及會計人員在劃線處簽名或蓋章證明。第五十二條活頁帳及卡片帳，每年更換新帳時，應將舊帳頁裝訂成冊，編列總頁數，在結線處封固，由主管人員及主辦會計人員於封固處簽名或蓋章。第五十三條會計報名，應根據帳簿記錄編製，惟彙總或合併報告，得不由帳簿，而直接由所彙總或合併之報告編製之。第五十四條會計人員，於審核會計報表有下列情形時應予更正：一、未根據帳簿編製者。二、內容與帳簿所載不符者。三、未依式編製或內容顯有錯誤者。四、繕寫計算等錯誤，不依規定更正者。五、未經規定人員簽名或蓋章者。六、其他與法令章則不合者。第五十五條會計報告應依規定期限、份數分別編送有關機關，並應按序編號，留存副本備查。第五十六條總分社應各就其主管業務之範圍為獨立之會計。第五十七條總社對分社間往來款項，除以「總分社往來」為聯繫外，不設統制之會計紀錄。分社間相互往來併入「總分社往來」處理，採集中銷帳原則，由總社每日銷對軋平，不另設帳。第五十八條（刪除）第五十九條總結算及決算，應由總社根據本身及各分社之報告彙編之。第六十條總分社每月計算損益一次，以月之末日為月算期。各項損益之計算，自月之一日起，至月之末日止。第六十一條各項存項、轉融資、放款等科目之應付或應收利息，每月終應根據「分類積數計息表」之總積數或逐筆積數分別求出本月份應付或應收利息數，以「利息費用」與「應付利息」或「應收利息」與「利息收入」轉帳。但定、儲定存部分若有因中途解約而比原訂利率少付息，致發生溢計應付利息情事，應隨時或按月沖轉調整。第六十二條各項貼現與轉貼現之預收或預付利息，應於每月終，將本月份應收或應付之利息，按積數表或逐筆算出後，分別以「預收利息」與「利息收入」或「利息費用」與「預付利息」轉帳。第六十三條（無）擔保透支每月逐戶統計一次，並以「透支」與「利息收入」轉帳。第六十四條買入票券於每月終計算本月份應收利息數，以「應收利息」與「利息收入」轉帳。如證券於未到付息期出售時，應將預計之利息，以（貸）「應收利息」處理之。第六十五條總分社往來利息，得由總社於每月底根據各單位「總分社往來」當月份積數或根據總社訂定之計算方式核計劃收、劃付之。第六十六條利息收入以外之各項應收利益或預收利益，除另有規定外，應於每月終，以相當之損益科目與「應收收益」或「預收收益」轉帳。第六十七條各項應付未付、預付已耗、或已付未耗費用，於每月終以「業務費用」、「管理費用」與「應付費用」或「預付費用」轉帳。第六十八條房屋及設備等之折舊，應於每月終，根據規定耐用年數計算，以「業務（或管理）費用」與「累計折舊─土地改良物」、「累計折舊─機器設備」、「累計折舊─交通及運輸設備」、「累計折舊─資訊設備」、「累計折舊─其他設備」及「累計折舊─租賃資產」轉帳。各項無形資產與遞延費用之攤銷，應於每月終，根據規定比率計算，以「租賃權益」、「電腦軟體」、「開辦費」、「其他遞延費用」與「業務（或管理）費用」轉帳。以上折舊及攤銷，其數目微小者，得於結算日一次轉帳，毋庸按月計算。其他未及事項應根據實情參酌上列各條轉帳整理之。第六十九條六及十二月結算期不再辦理月算，但當月份月計表及損益月報，仍應照結算結果，就六及十二月份帳列數造報。第七十條總分社每年分上下兩期，各辦結算一次，上期以六月卅日為結算日，下期以十二月卅一日為結算日，如遇結算日為例假日，仍以是日為結算日，年度終了時，並應辦理年度決算。第七十一條總社每期結算後，應根據本身及分社結算報表，辦理全社結算，年度終了時，並應根據上下兩期結算數字，編製年度全社決算。第七十二條各資產科目，應於結算期前詳細檢查整理：一、各項放款、透支、貼現等，如有過期或呆滯情形，應儘量於結算前催理清償。二、各項預付、暫付、應收等款項，如能確定科目轉帳者，應儘量轉清，如能收回者，並應即歸收。三、應收代收款如有超逾普通郵程所需時日尚未轉帳者，應向受託代理單位查詢，並與有關人員接洽整理。四、催收款項如確實無法清理時，應照規定程序陳請轉銷。五、其他資產科目，應詳細檢查內容，加以適當整理。第七十三條各負債科目，應於結算期前，詳細檢查內容，加以適當整理。第七十四條各種訂期交易，或承兌等，如有到期尚未交割，或到期尚未解除責任者，應於結算期前，從速催理了結。第七十五條每日「總分社往來」由總社彙總時，應予軋平，無未達帳發生，若有軋不平情事者，應即由總社查詢，並通知有關單位轉正。結算日尤須特加注意辦妥。第七十六條每結算期最後月份之應收、預收、應付、預付利息，及其他應收、預收收益，與應付、預付費用，及各項折舊攤提等應按實際情形，覈實辦理。呆帳應根據期末各項放款、透支、貼現以及應收款、應收利息等債權餘額，參酌實際情形，提存備抵呆帳，以「呆帳」與「備抵呆帳」彙轉。第七十七條利息分為「年息」、「月息」及「日息」三種，月息之計算以年利率除以十二（月），日息之計算則以年利率除以三百六十五（日）。第七十八條各種活期性存款之利息，每年得分上下兩期計算。第七十九條各種活期存款之本期各戶利息，應於每期結算時，逐戶算出，以各該科目與「應付利息」對轉。如轉帳後，其應付利息尚有差額時，應與「利息費用」轉正。第八十條每期結算時，應將未到期定、儲存款、放款、透支等之應付或應付或應收利息逐戶算出，繕具應付或應收利息表，先與各該科目月算累計之應付或應收利息餘額核對，當以結算日計出之數額為準，就其差額，以「應付利息」與「利息費用」或「利息收入」與「應收利息」，分別轉正。透支部份則轉入「透支」。第八十一條每期結算時，應將貼現及轉貼現之本期各戶預收或預付利息，逐筆算出，繕具預收或預付利息表，與「預收利息」或「預付利息」餘額核對，當以結算時計出之數額為準，就其差額以「利息收入」與「預收利息」，或「預付利息」與「利息費用」分別轉正。第八十二條各損益科目經整理後，應於結算日轉入「本期損益」，次期開業日即改用「上期損益」處理。第八十三條總社根據本身及分社之前期損益數，逐筆轉入「上期損益」。第八十四條（刪除）第八十五條凡年度決算，經社員（代表）大會審定或主管機關核定後，盈餘如有修正，其核增或核減之數，應由總社以「上年度損益整理」科目處理，並依規定程序擬具盈虧撥補表，轉帳結清。第八十六條每期結算或年度決算後，總分類帳及各種分戶式明細分類帳，除損益類各帳，逐期各自起訖外，應分別將各科目及各戶餘額結轉下期；各種記入式明細分類帳，應逐筆結轉下期，但一部分科目分戶式明細分類帳各戶或記入式明細分類帳各筆如在上期結算期內均僅有「借」或「貸」少數幾筆者，得不結轉。第八十七條總分社應分別於每期結算後，編製結算報表，並於年度終了後，編製決算報表。第八十八條總社應分別於每期結算後，根據本身及分社各部門結算報表，彙總編製各部門全社結算報表，並於年度終了後，編製各部門全社決算報表。第八十九條員工退休金準備按月或按期由總社提存，以「業務費用 ─退休及卹償金」或「管理費用─退休及卹償金」與「退休及離職金準備」轉帳。信用合作社內設有職工退休基金管理委員會者，得將依規定提存之員工退休金撥交職工退休基金管理員統籌管理。第九十條每日會計事務處理完畢後，未訂本之傳票，使用中帳簿及空白重要單等，均應妥為保管。第九十一條已記帳之各種傳票，經與帳簿核對後，應按日依科目分別借貸連同附件，科目日結單，加具封面及底頁，裝訂成冊，並按傳票張數編列總號，其最末號數，應與本日之傳票總張數相符，另在面頁記載年、月、日、號數、傳票張數、附件張數，由主管人員、主辦人會計人員及裝訂人員在裝訂處簽名或蓋章。第九十二條每日傳票裝訂成冊後，應由會計部門按冊循序編列號碼，登記於「傳票目錄簿」，入庫保管。第九十三條已裝訂成冊之傳票，如須拆訂，須經主管人員及主辦會計人員之許可，並須將拆訂經過及增減單據張數，在面頁批註，蓋章證明。第九十四條原始憑證應附於傳票之後，裝訂成冊，存檔備查。但原始憑證遇有事實需要，或便於分類裝訂成冊者，得另行分別裝訂保管，登記「傳票目錄簿」，並於傳票及原始憑證分別加註，以便查對。第九十五條下列各種原始憑證，得不適用前條之規定，由業務經辦部門保管，但應於有關傳票上註明其保管處所及其檔案編號或其他便於查對之事實。一、各種契約。二、應另行歸檔之文書及另行訂冊之報告書表。三、應留待將來使用之存取或保管現金票據證券財物等之憑證。四、應轉送其他機關文件或應退票之單據。五、其他事實上，不能或不應附於傳票訂冊者。第九十六條凡已用訖之訂本帳或已裝訂之活頁或卡片帳，應編列總號及各科目分號，並在帳簿脊標明號數及時期，於每期結束後二個月內交會部門登記於「帳簿目錄簿」。第九十七條各種會計報告之留底，應按其種類，分年度別、期別，加具面頁及底頁，裝訂成冊，並在面頁記載報告名稱、起訖年月日、頁數，按冊列總號，按頁編列分號，登記「會計報告目錄簿」。第九十八條已裝訂成冊之傳票帳表，各部門如須調閱時，應填具憑條，經由主辦會計人員簽名或蓋章後，向保管人員領取，當面檢閱，閱畢送還時，應經保管人員驗收後再行換回原憑條，如因特殊情形，必須攜離保管處所時，應經主辦會計人員同意，並應在憑條內註明，同時保管人員應在「傳票借閱簿」登記備查。第九十九條每期結算後，應將保管之傳票帳表等檢查一次，如裝訂處有損壞者，應加整理，重行裝行。第一○○條各種憑證、帳簿、報表，自呈報主管機關核准備查之日起，至少保存之年限如下：一、保存十年以上者：（一）日記簿。（二）總分類簿。（三）資產負債及損益類明細分類帳。（四）各項重要備查簿。（五）結算與決算報告。（六）電腦處理會計資料之貯存體暨處理手冊。二、保存五年以上者：（一）各種會計憑證。（二）各項普通備查簿。三、保存三年以上者：（一）各項日報表、月報表或其留底。前項規定保存年限，得按事實需要，酌予延長。凡已滿前項規定保存年限之憑證、帳簿、報表除有關債權債務之憑證外，經理監事會會同查核認可並呈報主管機關核准後始得銷毀之。第一○一條會計人員，經解除或變更其職務時，應辦理交代，但短期給假或因公出差者，不在此限。第一○二條主辦會計人員辦理交代，由所在社主管人員或其代表監交。第一○三條主辦會計人員辦理交代，應於交代之日，根據總分類帳及各種明細分類帳簿，造具當日日計表，及各重要科目餘額表，交付後任，後任即根據與帳簿核對餘額，並檢查具內容，在帳簿上雙方蓋章證明（前任人員蓋章於其經營最末一筆帳款之前，均應註明年、月、日，以證明責任之終始），並由後任在啟用帳簿日期表簽名蓋章。第一○四條主辦會計人員於交代時，應將所經管各種圖記、文件、保管品、傳票、帳簿、報表及經辦未了事項，造具清冊，交付後任。第一○五條主辦會計人員於接收時，對於各項帳目，如有疑問及不明瞭之處，應由前任詳加說明，必要時，得要求前任以書面解答，其接收前各項帳目，如發現有不符情事，仍由前任負責。第一○六條主辦會計人員辦理交代完畢，應將清冊連同各種報表等，由前後任及監交人員分別蓋章，以一份留存所在社備查，一份呈報總社。第一○七條會計佐理人員辦理交代時，應在經管本帳簿人員一覽表內，註明交出接管日期，由後任署名蓋章。第一○八條會計人員因故不能辦理交代，由代理人員代辦，其代理期前所發生之責任，仍由前任負責。第一○九條主辦會計人員之交代，應自後任接替之日起五日內辦理清楚；會計佐理人員之交代，應自後任接替之日起二日內辦理清楚。如因事實需要，或特種情形得陳准延長之。第一一○條前任任內所編送之各種報表、文件，如有錯誤須重編時，後任應代為編製，其責任仍由前任負責。第三節業務會計處理程序第一一一條業務會計其涉及一般性會計事務處理之原則者，悉以第二節一般會計事務處理之規定辦理之。其涉及現金、票據及有價證券之出納處理者，依第四節出納會計事務處理程序之規定辦理。第一一二條支票存款一、開戶時：顧客依規定辦妥開戶手續後，經辦人員即在存戶編號簿內編列帳號，同時在印鑑卡、空白送款簿及支票簿內逐頁編列同一號碼，並在空白支票登記簿內將領用支票之起訖號數詳細記載，發交客戶。二、存入時：（一）存入現金：收款員憑存戶填具之送款簿，連同現金經點收無誤後，由收款員及出納主管人員分別在送款單及存根聯加蓋「現金收訖」戳記及簽章，將存根聯交還客戶，送款單代替（貸）「支票存款」傳票，憑以記帳。（二）存入本社票據及單證時：存入本社票據，放款撥帳，及收妥託收託收票據，匯入款項或代理收款之入帳等，記帳員應注意轉帳收入傳票上是否蓋有「轉帳訖」戳記，有關人員私章及主管人員簽章，並有否註明對方科目，然後憑以記入支票存款明細分類帳。（三）存入聯社或他行社票據：經辦員憑存戶填具之送款單連同票據點收無誤後，在票據上加蓋本社收訖之平行線戳記，並在送款單及存根聯上分別加蓋交換轉訖及抵用時間之戳記及簽章，將存根聯交還存戶，送款單代替（貸）「支票存款」傳票，憑以記帳。（四）存入票據退票：由經辦員根據退票通知書，通知存戶依照規定手續領回原票據，並以退票通知書存根聯代替（借）「支票存款」傳票，憑以記帳。（五）存入收埠票據及本埠遠期票據：按票據託收處理，俟收妥後入帳。三、支付時：（一）付出：經辦人員應檢查支票之號碼、日期、金額、背書、核對印鑑，並查明有無塗改、偽造、止付或掛失等情事情，即以支票代替（借）「支票存款」傳票，憑以付款或轉帳。但訂有委託付款約定書者，得憑約定方式之憑證代替（借）「支票存款」傳票，憑以付款或轉帳。（二）退票： 1.支票如有手續不全或存款不足等情事時，應填具退票理由單，連同原支票退還執票人或提出交換之行社。 2.存戶退票應繳之違約金，依據支票存款往來約定書之規定，逐戶填製轉帳支出傳票（借）「支票存款」就各存戶存款帳上扣取，同時填製轉款收入傳票（貸）「其他應付款─退票違約金」，憑以記帳。如因拒絕往來或其他原因，無法自存戶帳中扣取退票違約金時，得以（借）「其他應收款」或「手續費用」處理。 3.每月根據票據交換所通知繳納退票違約金時，自「其他應付款─退票違約金」內繳付。 4.暫記「其他應收款」之退票違約金，應隨時向客戶催討追收，如經過六個月以上確實無法歸收者，可以（借）「手續費用」，沖銷「其他應收款」。（三）存款不足退票紀錄之註銷： 1.發票人自退票次日起在七個營業日內補足存款時，暫以（貸）「其他應付款─註銷退票備付款」列帳，並辦理申請註銷手續，俟原開支票再度提示付款時，以該支票代支出傳票，科目更改為「其他應付款」，憑以記帳。 2.受理註銷退票紀錄案件收取之手續費，依規定比率分別以（貸）「手續費收入─什項手續費」列帳，及（貸）「其他應付款─註銷退票手續費」列帳。繳付交換所時，以（借）「其他應付款」處理。（四）掛失止付時： 1.止付及掛失支票如經存戶或執票人依照規定申請止付或掛失，經查明原支票未經支付時，應即填製「支票掛失紀錄卡」附於印鑑卡上，並在該戶帳頁用紅筆註明止付或掛失支票之號碼、金額，並不得再予支付。 2.掛失止付之票據如已屆滿到期日，應將止付之金額保留，填製（借）「支票存款」（貸）「其他應付款─掛失止付備付款」轉帳傳票，憑以記帳。 3.止付人於止付通知後五日內，應向法院聲請公告催告。其未提出已為聲請公示催造之證明書，止付之通知失其效力，原留存之止付金額應即轉回發票人帳內。 4.掛失止付之票據，經法院除權判決後，憑該判決書及止付人填具之收據，填製（借）「其他應付款─掛失止付備付款」支出傳票予以付款。（五）保付時： 1.保付：經辦人員接到存戶或執票人填具之「保付支票申請書」時，經照支付手續辦理並查明存款餘額足以支付時，即以申請書代替（借）「支票存款」傳票，另填製（貸）「保付支票」傳票，分別憑以記帳，並在支票上註明保付金額，加蓋年月日保付戳記，經主管人員簽章後交還存戶或執票人。 2.兌付：前項保付支票於執票人持兌時，經驗明無誤後即以支票代替（借）「保付支票」傳票，憑以記帳。（六）發對帳單時：每屆月終，營業部門應根據存戶之紀錄抄發對帳單，經會計部門核對後，送存戶查對。（七）拒絕往來之處理： 1.接到當地票據交換所之拒絕往來通知時，應立即以書面通知存，繳回剩餘空白支票，辦理結清手續。同時經辦員應即註銷空白支票並在該存戶之帳頁、印鑑卡、約定書及存戶號碼簿上註明「○年○月○日拒絕往來」字樣，加蓋私章後送請主管人員核章。 2.經通知拒絕往來後，應將其存款餘額轉入「其他應付款─拒絕往來戶」。 3.存款剖門應與出納或其他有關部門密切連繫，不得再收受拒絕往來戶存款，如誤收該存戶存入款項時，應暫轉入「其他應付款」處理，並即以書面通知該存，戶持送款簿存根聯，背面加蓋原留印鑑，將存入款一次如數領回。（八）靜止戶之處理： 1.轉入：每屆結算期清查久未往來之存戶，即填製借貸方均為「支票存款」之轉帳支出及轉帳收入傳票，註明轉入「靜止戶」及「限記明細分類帳」字樣，憑以分別記入支票存款明細分類帳及靜止戶記入簿。存戶號碼簿及印鑑卡亦應如註「轉入靜止戶」字樣。 2.轉出：應向票據交換所查詢無不良紀錄始可轉出恢復往來。轉出時應填製借貸雙方均為「支票存款」轉帳支出及轉帳收入傳票，註明「限記明細分類帳」及由「靜止戶轉出」字樣，憑以分別記入靜止戶記入簿及支票存款明細分類帳。並以原帳號重新設置支票存款明細分類帳，存戶號碼簿及印鑑卡上應各別註明恢復往來日期。（九）結清：存戶結清時（包括拒絕往來戶與靜止戶），應簽發支票，領回剩餘存款，並將未使用之空白支票悉數收回註銷，即在帳內餘額欄為零之下，註明結清字樣。約定書、印鑑卡、存戶號碼簿亦應個別註明結清日期。第一一三條本社支票一、申請時：受理簽發本社支票時，應填製（借）存款或其他相當科目及（貸）「本社支票」收入傳票，憑以記帳及簽發本社支票。本社支票應記載受款人並加劃平行線，經主管人員簽章。二、支付時：（一）持票人於本社支票簽發之日起一年內提示時，以該本社支票代替（借）「本社支票」支出傳票，憑以記帳及付款。（二）本社支票自簽發之日起屆滿一年尚未付款者，應填製（借）「本社支票」（貸）「其他應付款」收入傳票，俟執票人提示時填製（借）「其他應付款」支出傳票及徵取「利得償還請求書」後憑以記帳及付款，本社支票及利得償還請求書作為傳票之附件。第一一四條活期存款一、開戶時：顧客依規定辦妥開戶手續後，經辦人員即在存戶號碼簿內編列帳號，開立存摺，並將印鑑卡及存摺編列同一號碼，同時將有關資料逐一記入，然後以存款條代替（貸）「活期存款」傳票憑以記帳及登摺，送經主管人員簽章後存摺交付存戶收執。二、續存時：（一）存入現金：收款員憑存戶填具之存款憑條連同現金及存摺點收妥後，將憑條及存摺交經辦人員以憑條代替（貸）「活期存款」傳票，憑以登記存摺及記帳，並將存摺交還存戶。（二）存入本社票據單證時：存入本社票據、放款撥帳及收妥託收票款、匯入款項或代理收款之入帳等，憑存戶自填之存款憑條或轉帳收入傳票記帳及登摺，記帳員應注意憑條或轉帳傳票上是否蓋有「轉帳訖」戳章，有關人員私章及主管人員簽章，並有否加註對方科目名稱等。（三）存入聯社及其他金融機構票據：收款員憑存戶自填之存款憑條及存摺點收票據無誤後交記帳票，以存款憑條代替（貸）「活期存款」傳票，憑以記帳，並註明「需俟交換收妥後始可動支」字樣，所收票據照票據交換程序辦理。（四）存入票據退票：比照前條支票存款處理之規定辦理，並以退票通知書存根聯代替（借）「活期存款」傳票，憑以記帳及補登存摺。（五）存入外埠票據：按票據託收處理俟收妥後入帳。三、支付時：根據存戶填具之取款憑條，核對印鑑及餘額無誤後，即以憑條代替（借）「活期存款」傳票，憑以記帳並登入存摺。但訂有委託付款約定書者，得憑約定方式之憑證，代替（借）「活期存款」傳票，憑以付款或轉帳。四、換摺時：存戶舊摺用完，換發新摺時，應將舊摺餘額轉入新摺，經主管人員簽章後交存戶收執，舊摺註銷。五、計息時：（一）月算提存利息：依據積數表計算利息，編製（借）「利息費用─活存息」（貸）「應付利息─活存息」傳票，憑以記帳。（二）結算利息：於結息日逐戶按其積數計算利息，並依規定扣繳所得稅。根據利息清單彙總編製（借）「應付利息─活存息」，（貸）「活期存款」（貸）「應付代收款」傳票，憑以記帳。依據利息清單所列扣稅後之利息，逐戶登記帳卡，存摺嗣後補登。六、靜止戶及結清之處理，參照支票存款處理方式辦理。第一一五條定期存款一、開戶時：（一）請存戶填寫印鑑卡及存款憑條。存入款項經收款員或櫃員收妥後，經辦員即於該存款憑條及印鑑卡上加以編號，以存款憑條代替（貸）「定期存款」傳票，憑以記帳，並憑存款憑條填製分戶帳卡及定期存單。（二）經辦員於填妥存單後，檢同收入傳票（存款憑條）、帳卡及印鑑卡送主管人員核章。主管人員經核對無誤後，在存單上簽名蓋章，於存單大寫金額上加蓋騎縫章，於存單大寫金額上加蓋押數章（存單與收入傳票金額得加註押腳），然後將存單交存戶收執。如存入聯社或其他金融機構票據時，其處理程序與活期存款同。二、提存及支付利息時：（一）月算提存：月算時依規定程序，按照約定利率計算利息，編製（借）「利息費用─定期存款息」與（貸）「應付利息─定期存款息」轉帳傳票，憑以記帳。（二）支付利息： 1.存戶得按月（每屆開戶日之相當日）領取利息，憑存單及原留印鑑辦理領息手續。 2.經辦員核對印鑑、帳戶及存單要項無誤且無掛失止付後，即計算利息及依規定扣繳利息所得稅與印花稅，並將付息日期、金額記入帳卡之付息紀錄欄及存單上之付息日期、計息期間等欄。領取現金時，編製（借）「應付利息─定期存款息」現金支出傳票，與（貸）「應付代收款」現金收入傳票，憑以記帳，或使用「臨時存欠」傳票，將現金交易事項分開處理，另編製（貸）有關存款科目傳票，憑以記帳。（三）到期支付本息：請存戶在存單背面簽蓋原留印鑑，經與印鑑卡及帳卡核對印鑑、日期、帳號及金額相符，並查明存單及印鑑無掛失止付或設定質權等情事後，即在存單、帳卡、印鑑卡加蓋「解約」戳記及日期，以存單代替（借）「定期存款」支出傳票，連同計出之利息傳票，一併轉送主管人員核章後，憑以付款。四、續存或轉存款時：存戶於到期日或到期後辦理照原條件續存或照不同條件轉存其他存款科目者，即按規定利率計算利息，並將舊存單上加蓋「續存」字樣，代替轉帳支出傳票，憑以記帳，另依開戶手續辦理，填發新存單。五、存款自動轉期：（一）申請： 1.存戶應於開戶時另填定期存款自動轉期申請書，蓋妥原留印鑑，填寫地址、帳款並註明所得稅扣繳憑單郵寄存款人或暫由本社保管字樣。 2.經辦員應於存單上註明：「本存款到期及未曾具領之利息自動轉期，但自動轉期次數以×次為限」等字樣（如僅將本金轉期者，應將上列「及未曾具領之利息」字樣刪除）。（二）轉期手續： 1.自動轉期無須填發新存單，到期時依一般轉期方式填製傳票及登帳，並在新帳卡上註明上次存款之帳號及原存單號碼，而在舊帳卡註明新帳號，以便查考。 2.以本金轉期者，按月將利息轉存其活期存款帳戶。 3.利息一併轉存者，應於轉期同時扣繳利息所得稅，登記付息記錄欄，並在舊帳卡註明「本期利息滾入本金轉期」，新帳卡上註明「前期利息滾入本金轉期」字樣，以備查考。六、提前或逾期提取：除利息之計算依照有關法令或規章辦理外，其分錄與前款到期支付同。第一一六條活期儲蓄存款開戶、續存、支付、換摺、計息、銷戶等，均參照第一一四條活期存款規定程序辦理。第一一七條零存整付儲蓄存款一、開戶時：（一）請存戶填寫印鑑卡及存款憑條。存款憑條應填子目、戶名、儲存金額、期間、利率、存入次數、每次存入金額及日期、到期日、到期領取本息金額等。（二）存款憑條連同存入款項經收妥後即憑以記帳，經辦人員應將帳號填入憑條及印鑑卡，以存款憑條代替（貸）「零存整付儲蓄存款」收入傳票，登記零存整付帳並填製存單。（三）存單經主管人員簽章，並於存單背面第一次存入欄加蓋職章後，交存戶收執。二、繳存時：（一）存戶於第二次以後每次按約定日期，持存單續存時，均以存款憑條代替（貸）「零存整付儲蓄存款」收入傳票記帳。記帳手續與第一次存入時同，惟應在累計欄結出累計數，並於存單背面相當次數欄加蓋存入日期，送經主管人員蓋章。（二）如存入時未存單，應於帳卡備註欄註明未登記存單，俟補登存單時，再加註補記日期，並由主管人員於帳卡及存單分別蓋章。（三）逾期續存時：存戶逾期繳存，依業務規定免繳逾期利息者，須將其逾期積數（存入額乘逾期日數）用黑字記於帳卡「免補繳利息積數」欄內，於月底計提應付利息時予以加項調整。需繳逾期利息者，應自約定繳存日起按原訂利率補收逾期利息，所收利息以（貸）「利息費用」或「應付利息」記帳。亦得將逾期積數用黑字記於帳卡，促請存戶下次提前繳存，藉以抵補。（四）提前續存時，經辦人員求出未到期積數（存入金額乘未到期日數），以紅字記於帳卡「免補繳利息積數」欄內，於月底計提應付利息時予以減項調整。三、月算提存利息：月算時依規定程序，按照約定利率計算利息，編製（借）「利息費用─零存整付儲存款息」，（貸）「應付利息─零存整付儲蓄存款息」轉帳傳票，憑以記帳。四、到期支付本息時：經辦員應驗對存單背面所蓋印鑑是否相符，各次存款是否繳足，有無掛失止付等情事，然後分別填製（借）「零存整付儲蓄存款」及「應付利息─零存整付儲蓄存款息」轉帳支出傳票（存單作為零付整付傳票之附件），（貸）「應付代收款」轉帳收入傳票，結計應付存戶本息淨額，據以填製（貸）「臨時存欠」轉帳收入傳票，及（借）「臨時存欠」現金支出傳票，憑以記帳及付款，本息轉存其他科目時，加製貸其他科目傳票憑以轉帳。舊卡應以紅字扣除累計數，憑以結清該戶。第一一八條整存整付儲蓄存款一、開戶時：（一）請存戶填寫印鑑卡及存款憑條。存款憑條應填戶名、子目、儲存金額、期間、利率、到期日、到期支取本息額等。（二）存款憑條連同存入款項經收妥後，經辦員即將帳號填入憑條及印鑑卡，並以存款憑條代替（貸）「整存整付儲蓄存款」收入傳票，憑以登記整存整付款，並填製存單。（三）存單經主管人員簽章後，交存戶收執。二、月算提存利息：月算時依規定程序，按照約定利率計算利息，編製（借）「利息費用─整存整付儲蓄存款息」，（貸）「應付利息─整存整付儲蓄存款息」轉帳傳票，憑以記帳。三、支取本息時：經辦員應注意存單背面所蓋印鑑是否相符，及有無掛失止付情事後，以存單代替（借）「整存整付儲蓄存款」支出傳票，憑出登記整存整付帳。應付利息及扣繳所得稅等之處理比照定期存款付息辦法處理。第一一九條存本取息儲蓄存款有關開戶、月算提存利息、支付利息、支付本金等之處理均參照定期存款之程序辦理。第一二○條繳存存款準備金一、繳存或增繳準備金時：以現金或簽發存放合庫支票、取款條繳存時，應編製（借）「繳存存款準備金」（貸）「庫存現金」或「存放合庫」相當子目傳票，憑以記帳。二、減少存款準備金編製（借）「庫存現金」或「存放合庫」相當子目（貸）「繳存存款準備金」傳票，憑以記帳。第一二一條放款一、貸放時：經辦人員應俟放款手續辦妥後，根據有關文件及借據，編製（借）有關放款科目傳票（貸）有關存款科目傳票轉帳，憑以記帳。有擔保之放款，其擔保品經有關部門點收後，應簽發擔保品收據，交借戶收執，並登記擔保品備查簿。擔保品贖取及簽准調換時，應隨時在原留底及備查簿內登記。二、計息時：每月底辦理月算時，根據約定利率提存應收利息，編製（借）「應收利息─放款息」（貸）「利息收入─存款息」傳票，憑以記帳。收到利息時，編製（借）「庫存現金」或其他相當科目（貸）「應收利息─存款息」「利息收入─存款息」傳票，憑以記帳。三、收回時：應編製（借）「庫存現金」或其他相當科目（貸）有關放款科目傳票，憑以記帳。如係分次收回，應將逐次收回之日期、金額及結欠餘額詳為記載。有擔保之存款，應將擔保品發還借款人，擔保品收據收回註銷，並在擔保品備查簿登記銷戶。四、轉期時：經依照規定程序核准，並辦妥必要手續後，先照前項貸放、收回及收取利息等手續辦理，再就轉期時存款餘額以原科目對轉，並註明初次貸放日期、轉期次數、到限及有關重要事項。第一二二條透支一、訂約時：經辦人員應俟透支手續辦妥後，憑透支契約詳列透支人支票存款戶名、帳號、透支額度，起訖日期、利率、借據編號及核准文號等，通知存款部門，憑以記載於客戶帳首，作為透支根據。有擔保品之透支，其擔保品處理應按規定辦理。二、記帳：（一）透支戶使用之帳簿為活頁式存款透支兼用之特種明細分類帳。以支票代替（借）「支票存款」支出傳票，及送款單代替（貸）「支票存款」收入傳票記帳。（二）支取時，應審慎查核支票（參照支票存款）後登記帳卡借方欄，存入款項時，以送款單代收入傳票登記貸方欄。（三）餘額為貸差時以藍字填寫，借差時以紅字填寫。（四）存支款項均應立即記帳並結出餘額。（五）存戶餘額為借差時，應於傳票上加蓋「擔保透支」或「無擔保透支」戳記，以資區別。（六）透支乍透支數額應注意不得超過契約所訂之最高透支限額。三、利息計算：（一）透支戶應分別結計其存款及透支之積數。（二）存款之積數以每日最終餘額為準，如當日為透支，應存存款積數。透支積數以當日最高透支餘額與前日最終透支餘額比較採較高者計算。（三）每月每戶透支積數應計至月底為止，以總積數乘以利率，求得當月透支利息，憑以填製（借）「支票存款」或「透支」，（貸）「利息收入─透支息」傳票轉帳。（四）透支利息（包括違約金）依約得逕自各該透支帳上扣取，但應以不超過原訂最高透支限額為原則。第一二三條逾期放款一、逾期放款轉列催收款：逾期放款依照「信用合作社逾期放款催收款及呆帳處理辦法」規定轉列催收款項時，編製（借）「催收款項」（貸）有關放款科目傳票憑以記帳，其在對內停止計息前之應收未收利息，應加編（貸）「應收利息」傳票一併轉入「催收款項」，憑以記帳。轉入催收款項之放款，對外債權仍照常計息，並應在催收款項明細分類帳各戶利息欄內註明應計利息，或以備忘錄註明，惟不正式轉帳。二、催收款收回時：轉入催收款項之各類放款，部分或全部收回時，應依民法規定，先抵充所墊費用，再抵充應收利息，最後抵充本金。對外債權應計之利息收到時以（貸）「利息收入─其他利息收入」處理。三、承受擔保品時：承受借戶之原擔保品及補交物品以抵償欠款時，編製（借）「承受擔保品」（貸）「催收款項」傳票，憑以記帳。承受擔保品處分後，以（貸）「承受擔保品」轉帳。如處分收入超過或不足原列承受擔保品金額時，其超過或不足部份，分別以「什項收入」或「什項費用」列帳。四、提存備抵呆帳時：辦理結（決）算時，應依據各種放款科目及催收款項科目餘額提存備抵呆帳，編製（借）「呆帳」（貸）「備抵呆帳─放款或催收款項」傳票，憑以記帳。備抵呆帳之餘額，於次期辦理結（決）算之日按各種放款及催收款項之餘額應計提之備抵呆帳調整之，其餘額如小於當期提存之備抵呆帳時，以其不足之數，編製（借）「呆帳」（貸）「備抵呆帳─放款或催收款項」傳票，憑以記帳。如大於當期應提存之備抵呆帳時，以其超過部份編製（借）「備抵呆帳─放款或催收款項」（貸）「收回呆帳及過期帳」傳票，憑以記帳。五、催收款項轉列呆帳：依照「信用合作社逾期放款催收項及呆帳處理辦法」規定轉列呆帳時，應先就已提存之備抵呆帳下沖抵，編製（借）「備抵呆帳」（貸）「催收款項」及（貸）「其他應收款─催收費用」傳票，如有不足，得將不足部分列為本年度費用，編製（借）「呆帳」（貸）「催收款項」傳票，憑以記帳。六、呆帳收回時，實際發生之呆帳，經依前項程序轉銷後再收回時，編製（貸）「收回呆帳及過期帳」傳票，憑以記帳。七、追索債權之紀錄：催收款項轉列呆帳時，收到對外債權應計之利息，（貸）「利息收入─其他利息收入」。其債權仍可保留追索者，應編製（借）「追索債權」（貸）「待抵銷追債權」傳票，憑以記帳或登記備查簿。凡已逾法定追索時效之追索債權，依規定程序處理後，應編製（借）「待抵銷追索債權」，（貸）「追索債權」轉帳傳票沖銷之，並於「追索債權」明細帳或備查簿內註銷。第一二四條國內匯兌一、匯出及解付：（一）匯出單位經依規定辦妥手續後，編製（貸）「合庫通匯往來」（貸）「手續費收入─匯費收入」傳票，憑以記帳。並逐筆記入匯出匯款備查簿。（二）解款單位於收到匯款通知時，應登記應解匯款備查簿，並編（借）「合庫通匯往來」（貸）存款或「應解匯款」或其他相當科目，憑以記帳。（三）前項處理，得先以「匯出匯款」列帳，營業結束後，再與「合庫通匯往來」轉帳。二、退匯時：（一）受款人申請退匯或匯款無法解付時：解款單位除編製（借）「應解匯款」傳票轉帳及於應解匯款備查簿註銷外，並通知匯出單位。匯出單位接到通知後，應編製（借）「合庫通匯往來」或「匯出匯款」（貸）「其他應付款」傳票，憑以記帳，並通知匯款人繳回原發憑證，辦理領款手續。（二）匯款人自行申請退匯時：匯出單位經洽悉解款單位尚未解付應予退匯時，照前款手續辦理。第一二五條代放款項一、撥入代放款時，委託代放機關或同業，經依規定辦妥委託手續，撥來代放款時，編製（借）「存放合庫」或相當科目，（貸）「撥入備放款」傳票，憑以記帳。二、代放時：借款人依規定辦妥代放手續後，編製（借）「應收代放款」（貸）「受託代放款」以及（借）「撥入備放款」（貸）存款或其他相當科目傳票，憑以記帳。三、代收利息時：編製（借）「庫存現金」或其他相當科目及（貸）「其他應付款」傳票，憑以記帳。四、收回代放款時：借款人依規定償還代放款項時，編製（借）「受託代放款」（貸）「應收代放款」及（貸）「其他應付款」傳票，憑以記帳。五、收取代放手續費時：編製（貸）「手續費收入─代放款手續費」收入傳票，憑以記帳。六、代放款本息撥還委託機關或同業時：編製（借）「其他應付款」傳票，憑以記帳。第一二六條保管箱業務一、出租時：經依規定手續辦理後，填製（借）現金或其他相當科目傳票及（貸）「存入保證金」及「手續費收入」或「預收收入─保管手續費」傳票，憑以記帳。二、保管箱鑰匙遺失之處理：承租戶遺失保管箱鑰匙，經依規定手續辦理並收取償付鑰匙價款後，填製（借）「庫存現金」或其他相當科目（貸）「其他預收款─遺失保管箱鑰匙換裝工本費」傳票，憑以記帳。支付鑰匙價款時，填製（借）「其他預收款─遺失保管箱鑰匙換裝工本費」支出傳票，憑以記帳及付款。三、退租時：（一）租期屆滿退租時，填製（借）「存入保證金」及（貸）現金或其他相當科目傳票，憑以記帳。（二）中途退租時，填製（借）「存入保證金」及（貸）現金或其他相當科目傳票，憑以記帳。遇退還手續費時，填製（借）「預收收入」或其他相當科目傳票及（貸）現金或其他相當科目傳票，憑以記帳。第一二七條票據託收一、客戶存入未到期票據：經辦妥各項手續後，應逐筆登錄明細，營業結束再彙總當天收受之票據金額，編製（借）「應收代收款─保管中票據」（貸）「受託代收款─保管中票據」傳票憑以記帳。二、本埠票據到期之處理：（一）交換前：保管中本埠票據應於提出交換前一天送交出納部門簽收，並編製（借）「受託代收款─保管中票據」（貸）「應收代收款─保管中票據」及（借）「待交換票據」（貸）「應付待交換票據」傳票憑以記帳。（二）交換及退票：依照出納會計事務處理程序有關條文辦理。三、外埠票據到期之處理：（一）委託代收：外埠票據經委託金融同業代收，應於寄送當天彙總其金額編製（借）「受託代收款─保管中票據」（貸）「應收代收款─保管中票據」及（借）「應收代收款─發送中票據」（貸）「受託代收款─發送中票據」傳票憑以記帳。（二）票據收妥：外埠票據收妥，應根據代收報單彙計其金額，編製（借）「受託代收款─發送中票據」（貸）「應收代收款─發送中票據」及（借）「存放合庫」（貸）存款或其他相當科目傳票憑以記帳。（三）託收票據退票：外埠票據經委託代收遭退票，應根據報單彙計其金額，編製（借）「受託代收款─發送中票據」（貸）「應收代收款─發送中票據」傳票憑以記帳，原票據則通知客戶領回。四、收取手續費：如有向客戶收取手續費，應編製（借）「庫存現金」或其他適當科目（貸）「手續費收入─代理費收入」傳票憑以記帳。第一二八條承銷印花稅票一、向合庫領入備售印花稅票時，應填製（借）「承銷印花稅票」（貸）「受託承銷印花稅票」傳票憑以記帳。二、出售印花稅票所得現金繳交出納時，應填製（貸）「應付承銷印花稅票款」現金收入傳票及（借）「受託承銷印花稅票」（貸）「承銷印花稅票」轉帳傳票憑以記帳。三、印花稅票款解繳合庫時，應編製（借）「應付承銷印花稅票款」（貸）「放存合庫」傳票憑以記帳。第一二九條信用合作社持有公平價值變動列入損益之金融資產、備供出售金融資產、持有至到期日之金融資產及其他金融資產，其買賣、還本、收息或分配股利、股票股利、增減資、資產減損之會計處理應依財務會計準則公報規定辦理。第一三○條信用合作社持有採權益法認列之股權資產，其買賣、還本、分配股利或股票股利、增減資、資產減損之會計處理應依財務會計準則公報規定辦理。第一三一條存出特種基金參加全國信用合作社聯合社各區聯合資訊中心所需經費，其處理如下：一、出資：信聯社各區資訊中心成立時，預估長期循環運用所需基金數額，按所訂分攤標準由各社出資，各社應編製（借）「存出特種基金」（貸）現金或相當科目傳票憑以記帳。二、分攤費用：每期期末由資訊中心結算其營運所發生之費用，按所訂經費分攤標準通知各社繳付。各社照前項分攤額繳款時，應編製（借）「業務費用」及「管理費用」（貸）現金或相當科目傳票憑以記帳。第四節出納會計事務處理程序第一三二條本程序所稱現金，係指庫存現金、週轉金及運送中現金。票據，係指可提出交換之支票、本票、匯票及其他票據。有價證券係指票據、債券、可轉讓定期存單及股票等。第一三三條信用合作社之出納工作範圍如下：一、辦理現金之出納及保管。二、簽發收款收據、送款簿、支票、存取款條等收付款項憑證。三、有價證券、重要契據之保管。四、根據繳款書、送款單辦理繳款、存款手續。五、根據收款通知，向客戶收款。六、匯寄收兌外埠款項。七、根據通知，代收代扣各種稅款、捐款或其他款項。八、辦理本埠票據交換。第一三四條庫存現金不得以借據、票據抵充。第一三五條大額現金出納應於出納櫃台辦理，因情形特殊必須在櫃台以外之場所收付現金時，應經主管人員核可。第一三六條出納應用之各種戳記、號牌及封簽，應由有關人員保管使用。第一三七條現金收入，櫃員應憑現金收入傳票或其他代傳票之收款憑證，當面點清，隨即在現金收入傳票上加蓋「現金收訖」戳記，並順序編號，憑以記入現金收入日記簿。收款單據依規定經由有權簽章人員簽章後交付。第一三八條顧客存入本埠同業付款即期票據，櫃員應核對票據要項齊全，受款人及背書人無誤後，隨於票據上角加蓋雙線特定交換戳記，並按付款金融機構別逐筆登入「提出交換票據登記簿」，按時提出交換。收入票據應加蓋「交換票據，收妥後抵用」戳記。凡逾交換時間收入之票據，應留待次營業日交換，除依上項程序辦理，並編次營業日之有關科目傳票，同時登記「提出交換票據登記簿」。俟營業終了，填製（借）「待交換票據」（貸）「應付待交換票據」傳票，連同交換票據送主管人員核章無誤後轉帳，票據交主辦出納或櫃員主任存庫保管。次營業日開始，填製（借）「應付待交換票據」（貸）「待交換票據」傳票，沖轉上一日之帳目。然後將前營業日預製之收入傳票及票據與當日收進之票據併行整理提出交換。第一三九條現金收入傳票經收訖後，不得藉任何理由作廢而退款，如屬本社存款戶，應以取款憑條或支票，依現金支付程序辦理。如非本社存戶而誤存者，應將該款項列入「其他應付款」整理，然後申述理由經主管核准後由「其他應付款」支付。第一四○條經票據交換攜回之應付票據，應加應「交換付訖」戳記，送交各有關部門簽收辦理。第一四一條交換借差時，應憑票據交換所簽發之「票據交換差額劃收報單」，填製（借）「存放合作金庫銀行－存放合庫準備金甲戶」傳票，軋平當日交換收支。交換貸差時，憑票據交換所簽發之劃付報單，填製（貸）「存放合作金庫銀行－存放合庫準備金甲戶」傳票，軋平當日交換收支。票據交換結算表及票據交換差額劃收或劃付報單作傳票附件。第一四二條自票據交換所攜回之票據，應予退票時，各經辦人員應於退票截止時間以前填製退票理由單，送經主管人員覆核後憑以退票，除留底聯存查外，理由單連同票據由交換員送交票據交換所轉送提出之金融機構。第一四三條提出之交換票據退票時，應立即填製退票通知書，儘速通知存戶，並以副聯代原科目支出票據憑以記帳。第一四四條現金支付時，櫃員經審視支出傳票或其他代傳票之付款憑證要項齊全，並經核對印鑑相符及查對餘額足付後，即行付款；支付金額超出其授權額度者，應經主管人員或其授權人員覆核後付款。付款後隨即在現金支出傳票上加蓋「現金付訖」戳記，並順序編號，憑以登記「現金支出日記簿」。第一四五條各種現金收付傳票應於交易發生時，依先後順序立即登載於現金收入（支出）日記簿。第一四六條出納所收款項無法入帳時，應於當日列收「其他應付款」備付。如短少時，應於當日列人「其他應收款」。第一四七條現金運送，應慎重處理；不得於運送途中轉赴他地，以策安全。第一四八條顧客存入現款如發現有偽造或變造幣券情事，應立即報告主管人員處理。第一四九條收兌之被損鈔票應即時整理，彙送指定行庫核換。第一五○條庫存現金應由單位主管或其指定人員會同出納人員經常不定期予以清點，並留下紀錄，以加強控制。第一五一條庫房大門、柵門及金庫門之鑰匙或密碼，應由不同人員保管並會同使用。前述鑰匙、密碼之備份，由櫃員主任（主辦出納）會同主管人員、會計人員封簽後，交由單位主管妥為保管。第一五二條遇有緊急事件須使用副匙啟閉金庫時，應由單位主管會同會封人員開啟封存之副匙，使用畢應立即加封簽，並將開啟使用日期、事由登記備查。第一五三條營業時間中，進出庫房後，金庫門及庫房內外門應隨即關閉加鎖。第一五四條營業時間中現金進出庫房，應由櫃員主任（或主辦出納）登記，至其他財物之進出，應經出納主管許可，並予查點登記。除有關存提財物人員及檢查庫存人員得進入庫房內辦理外，其他人員不得進入。第一五五條每日開啟庫門，應由執有正匙之主管人員及出納主管會同辦理，並根據前一營業日庫存現金明細表確實清點庫存是否相符。營業結束時，所有現金應按券額及幣別，依規定方式妥為封紮或裝袋，存置庫房內，並會同執掌正匙之主管人員根據當日庫存現金明細表，確實清點無誤後關閉庫房大門。第一五六條庫房外門暗碼於執行正匙及正暗碼之主管人員調離職；金庫密碼於櫃員主任（主辦出納）調離職時，應即予更改。第一五七條庫房內不得存放私人財物。第一五八條非本社人員因故須進出庫房時，應將其姓名、身份、事由及進出時間予以登記。第一五九條庫房內絕對禁止吸煙及放置易燃物品，並應有完善消防及安全設施。第一六○條社方持有之有價證券，應由經辦單位按證券名稱、號碼、數量填製清單送櫃主任（主辦出納）點收，裝封交由出納人員保管，保管品、保證品及擔保品得由經辦單位自行加封，原封移交櫃員主任（主辦出納）登記入庫保管。至於託收之票據得由非經辦代收業務人員保管，營業結束後裝箱置於庫房之內，以策安全。第一六一條各社存放行庫之支票簿、定期存單等，於每日營業結束時，出納部門應詳為登記並指定專人點收入庫保管。第五節財物會計事務處理程序第一六二條所稱財產係指各社購置之土地、房屋及建築資訊設備、機器設備、交通及運輸設備、什項設備及租賃資產等固定資產，包括各該財產之專用配件及備件在內，其耐用年限在兩年以上者。所稱物品係指不屬於財產之非消耗性用具及具有消耗性之用品而言。前項財物之分類，得依行政院所頒標準辦理。第一六三條財物以集中總務部門詳予登記管理，會計部門設帳統馭，分由經營部門或使用單位負責保管為原則。第一六四條財物之管理應採永續盤存制，並定期實施盤點核對。第一六五條財產增加包括左列各項：（一）購置（二）營建（三）資本租賃（四）改良擴充（五）交換（六）撥入（七）受贈（八）重估增值。第一六六條購置財產送達、營建或改良擴充工程完成，以及交換撥入、受贈等之財取得時，主辦部門應會同指定驗收人員及監驗人員根據契約及有關文件切實驗收，其涉及專門技術性者，應指派專門技術人員或委託專業性機構負責驗收。第一六七條各項增置財產經驗收後，主辦部門應填製財產增加報單，檢具原始憑證及有關文件送會計部門審查後入帳，並由經管部門登記有關之財產備查卡，產權憑證等重要文件必須抽出，另行妥慎保存。第一六八條財產之減少包括左列各項：（一）變賣（二）報廢（三）損失（四）交換（五）撥出（六）捐贈。第一六九條財產因故不堪使用、拆卸、損毀不堪修復，應連同未用配件、備件一併依照規定辦理報廢，其尚有殘值之財產及配件應登記保管。財產因故未達成使用年限而不堪使用或因遺失、毀損及其他事故而致損失者，經管部門應填具財產損壞報廢單，敘明原因後依有關規定辦理。第一七○條財產之變賣、交換、撥出或捐贈應事先核准，由主辦部門依有關法令規定及各社內部規定程序辦理。第一七一條財產減少時，除辦理前列各條規定手續外，經管部門應填製財產減少報單，送由會計部門審核後入帳，並登記有關之財產備查卡。第一七二條各單位使用之財產，如因業務需要而移轉使用時，應報准總社後連同附屬配件、備件及有關文件一併移轉。第一七三條財產移轉時由經管部門填製財產移轉單，檢同有關資料送請移入單位核對保管。第一七四條庫存財產撥交各單位使用時，比照財產之移轉辦理。第一七五條財產應依其性質，分別指定經管部門、或使用部門管理。第一七六條經管部門取得增置財產時，應即分類編號，設置財產備查卡登記，如有產權憑證等重要文件，並須抽出慎重保存。凡財產異動時，應由保管人員辦理異動登記。改良擴充之資產，因附著於原有財產無法分開者，無須另行編號設帳，僅在原備查卡內作增加資產之登記。第一七七條財產經管部門及使用單位對保管之財產，應盡善良保管維護之責，並須定期檢查清點，如有損壞或缺少等情事，應即報請處理。前項財產經管部門應每年會同會計部門全面實地盤點一次。第一七八條取得房地產時，經管部門應於法定期限內，向主管機關申請辦理產權登記，有關產權之所有憑證並應負責慎重保存。第一七九條經管部門應視財產性質及實際情形辦理保險。第一八○條財產經管人員移交時，應造具清冊，將保管之財產及所有帳冊、憑證、圖面等點交接任人員接管。第一八一條財產明細分類帳或備查卡之登記，由經管部門或使用部門辦理，會計部門根據總分類帳號統取明細帳或備查卡，每期結算由經管部門，依照規定編製財產明細表，送由會計部門彙編會計報告。第一八二條財產之入帳，其成本價值應依下列處理：一、購置財產之成本價值包括購價、佣金、稅捐、儲運、安裝、檢驗及法律登記等費用。二、營建財產之成本價值包括建築及設備價款、設計、監工、檢驗及法律登記等費用。三、財產改良擴充之成本價值包括改良擴充資本支出及工程受益費之徵收等費用。四、同類財產之交換，如無另收現金者，應按換出資產之帳面價值（或加計另外支付之現金）或公平市價較低者作為換入財產之成本入帳。如有另收現金者，則現金部分應視為出售，按比率承認利益，換入資產部分應視為交換，不承認利益，但如有損失仍應全額承認，不同種類固定資產之交換，應按公平市價入帳，承認換出資產之交換損益。五、撥入或捐贈取得之財產在接受時有表冊列明其價值者，可為入帳依據，如未列明無原價可稽者，則按時價估計其價值列記。六、資產重估及土地增值調整則依規定程序按核定數列記。前項一、二、三、款如因交貨，完工逾契約規定期限而處以罰款者，此項罰款收入得作為成本之減項。四、五、兩款如因產權移轉而支付稅捐、法律登記等費用，並須記入成本。第一八三條財產之購置、營建或改良擴充進行中支付之款項，均應先以「其他預付款」、「未完工程」或「訂購機件」等科目列帳，待驗收完妥時再行沖轉固定資產有關科目。第一八四條財產一次取得多種而其價值之全部或一部為一總數，無細數可稽者，可以各該財產之市價比例分攤估定其價值。第一八五條土地以外財產折舊之計算應依照稅法及有關規定分別計提，並應於結算時辦理。使用中之財產如有改良添置，其增加部分之成本，折舊年期以原財產之折舊剩餘年期為準，如原財產已滿折舊年期，僅餘殘值者，其改良添置支出，得逕以費用列支或以遞延費用列帳。第一八六條財產依稅法規定，於使用期滿後毀滅或廢棄時，其廢料售價收入與帳面價值之差額列為當年度損失或收益。第一八七條各項財產移轉時，原列成本及所提備抵折舊應同時劃轉接管單位列帳。第一八八條房屋及建築拆卸重建，應依規定辦理報廢轉帳手續。第一八九條財產撥入或受贈之取得，經驗收並審核有關單證後，應以（借）有關財產科目（貸）「收入公積」或「受贈公積」列帳。第一九○條財產出售經點交並審核有關憑證後，應將售得價款及該項財產帳面淨值相較計其盈虧，並作下列分錄入帳：（借）現金或其他科目累抵折舊─出售財產原列科目財產交易損失（貸）出售財產原列科目財產交易利益前項出售資產之收益應依其性質列為當年度之營業外收入，於分配盈餘時減除其應負擔之所得稅後轉入「收入公積」。第一九一條財產報廢損失，經報准後，以（借）「累計折舊─原列財產科目」（借）「資產報廢損失」及（貸）原資產科目處理，捐贈時經點交並審核後，其帳面價值以（借）「累計折舊─捐贈與補助」及（貸）原資產科目處理。第一九二條財產之帳面處理，確為無法表現其真實情況時，得依有關規定報准後辦理資產重估，重估結果經審定後，憑以調整帳面價值。重估增值轉列「固定資產增值公積」，土地重估增值應以減除土地增值稅後之差額轉列「固定資產增值公積」。第一九三條物品之管理包括物品之採購、驗收、存儲、提用、登記、報核、列帳及廢品處理等事項。第一九四條物品之購儲由經管部門統籌彙辦，採購物品到達，採購人員查點相符後，應即會同稽核及會計部門辦理驗收手續。第一九五條購進物品經驗收後，如為使用單位請購專用，而需一次發給者；應即請其填具「物品領用單」領用，並以費用列帳，如屬購備之物品，應由經管部門設置「物品收發登記簿」詳為登記保管，並同時以「預付費用」集中列帳。第一九六條領用物品時應由領用人員填具「物品領用單」，經主管人員簽章後持向經主管部門領用，主管人員對物品之領用、數量及用途應嚴加審核。物品經主管單位應根據領用單發給，惟領用購備物品時應將領用單登記，並於每月終了時編製各單位領用購備物品月報表，送請會計部門整理沖銷「預付費用」轉列費用帳。第一九七條以「預付費用」列帳之購備物品，經管部門應隨時檢查，在結（決）算時並需要同稽核或會計部門盤點。
10	第十章　附則第一條　本會計制度由主管機關頒布施行。本會計制度修正條文自中華民國九十六年十二月三十一日施行。

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