資產負債表之資產至少應包括下列各項目：
一、現金及約當現金係庫存現金、存放銀行同業及可隨時轉換成定額現金
且價值變動風險甚小之短期並具高度流動性之投資。信用合作社應揭
露現金及約當現金之組成部分，及其用以決定該組成項目之政策。
二、存放央行及拆借銀行同業係存放中央銀行委託機構收管之繳存準備與
跨行社清算款項、拆放銀行同業及同業透支之款項。
三、透過損益按公允價值衡量之金融資產，係指符合下列條件之一者，並
應按公允價值衡量：
（一）持有供交易之金融資產：
1.取得之目的為短期內出售。
2.於原始認列時即屬合併管理之可辨認金融工具組合之一部分，且
有證據顯示近期該組合為短期獲利之操作模式。
（二）除依避險會計指定為被避險項目外，原始認列時被指定為透過損益
按公允價值衡量之金融資產。
四、備供出售金融資產係非衍生金融資產，且符合下列條件之一者，並應
按公允價值衡量：
（一）指定為備供出售。
（二）非屬下列金融資產：
1.透過損益按公允價值衡量之金融資產。
2.放款與應收款。
3.持有至到期日金融資產。
4.以成本衡量之金融資產。
5.無活絡市場之債務商品投資。
五、附賣回票券及債券投資係從事票券及債券附賣回條件交易時，向交易
對手實際支付之金額。
六、應收款項係應收各款項，包括原始產生及非原始產生者，如應收帳款
、應收利息、應收收益、應收承兌票款及其他應收款。
（一）應收款項應以有效利息法之攤銷後成本衡量。惟未附息之短期應收
款項若折現之影響不大，得以原始發票金額衡量。
（二）資產負債表日應評估應收款項無法收現之金額，提列適當之備抵呆
帳並以淨額列示。
（三）金額重大之應收關係人款項，應單獨列示。
（四）應收承兌票款係依約代客承兌匯票，應於匯票到期前向客戶收取之
支票款項。
（五）其他應收款係不屬於應收帳款、應收利息、應收收益、應收承兌票
款之其他應收款項。
七、當期所得稅資產係指與本期及前期有關之已支付所得稅金額超過該等
期間應付金額之部分。
八、待出售資產係指依出售此類資產（或處分群組）之一般條件及商業慣
例，於目前狀態下，可供立即出售，且其出售必須為高度很有可能預
期於報導期間後十二個月內回收金額之資產或待出售處分群組內之資
產。其衡量、表達與揭露，應依國際財務報導準則第五號規定辦理。
九、貼現及放款係貼現、放款及由放款轉列之催收款項。
（一）貼現及放款應以有效利息法之攤銷後成本衡量。惟若折現之影響不
大，得以原始之金額衡量。
（二）資產負債表日應依信用合作社資產評估損失準備提列及逾期放款催
收款呆帳處理辦法等相關法令規定及國際會計準則第三十九號規定
評估貼現及放款之減損損失，提列適當之備抵呆帳，並以淨額列示
。
（三）已轉銷呆帳如有回復正常放款或收回者，應調整備抵呆帳餘額或呆
帳費用。
十、持有至到期日金融資產係指具有固定或可決定之收取金額及固定到期
日，且信用合作社有積極意圖及能力持有至到期日之非衍生金融資產
，並應以有效利息法之攤銷後成本衡量。但下列項目除外：
（一）原始認列時指定為透過損益按公允價值衡量。
（二）指定為備供出售。
（三）符合放款及應收款定義。
十一、受限制資產：
（一）信用合作社提供非現金擔保品（如債務或權益工具）予他人，該
受讓人依合約或慣例有權出售或再抵押該擔保品時，信用合作社
應將該非現金擔保品重分類至受限制資產。
（二）信用合作社持有之金融資產如有供作附買回交易者，應於原帳列
金融資產會計項目項下，附註揭露金融資產提供附條件交易之金
額，而無須重分類至受限制資產。
十二、其他金融資產係不能歸屬於以上各款之金融資產，若有累計減損應
以扣除其累計減損後之淨額表達。
（一）以成本衡量之金融資產，係指持有無活絡市場公開報價之權益工
具投資，或與此種無活絡市場公開報價權益工具連結且須以交付
該等權益工具交割之衍生工具，且其公允價值無法可靠衡量。
（二）無活絡市場之債務商品投資，係無活絡市場公開報價，且具固定
或可決定收取金額之債務商品投資，且同時符合下列條件者，並
應以有效利息法之攤銷後成本衡量：
1.未分類為透過損益按公允價值衡量。
2.未指定為備供出售。
3.未因信用惡化以外之因素，致持有人可能無法回收幾乎所有之
原始投資。
（三）其他催收款項係非屬放款轉列之其他催收款項（如由保證、承兌
及信用卡轉列部分）。
（四）其他什項金融資產係指不能歸屬以上各款之其他金融資產者。
十三、不動產及設備係指用於商品或勞務之生產或提供、出租予他人或供
管理目的而持有，且預期使用期間超過一個會計年度之有形資產項
目。
（一）不動產及設備之後續衡量應採成本模式，其會計處理應依國際會
計準則第十六號規定辦理。
（二）不動產及設備之各項組成若屬重大，應單獨提列折舊。
（三）不動產及設備具有不同耐用年限，或以不同方式提供經濟效益，
或適用不同折舊方法、折舊率者，應在附註中分別列示。
十四、投資性不動產係指為賺取租金或資本增值或兩者兼具，而由所有者
或融資租賃之承租人所持有之不動產。其後續衡量應採用成本模式
，其會計處理應依國際會計準則第四十號規定辦理。
十五、無形資產係指無實體形式之可辨認非貨幣性資產，並同時符合具有
可辨認性、可被企業控制及具有未來經濟效益。其後續衡量應採成
本模式，其會計處理應依國際會計準則第三十八號規定辦理。
十六、遞延所得稅資產係指與可減除暫時性差異、未使用課稅損失遞轉後
期及未使用所得稅抵減遞轉後期有關之未來期間可回收所得稅金額
。
十七、其他資產係指不能歸屬於以上各款之資產。
（一）承受擔保品係依法或洽定承受借戶之原有擔保品，或補交之物品
，以抵還欠款者屬之。承受之擔保品按承受價格入帳，期末應以
帳面價值與公允價值減出售成本孰低者衡量。
（二）其他什項資產係指不能歸屬以上各款之其他資產。 |