第二章 會計報告
第一節 設計之原則
第一條 各種會計報告必須根據會計紀錄產生，其內容應允當表達財
務狀況、經營績效及現金流量之變動。
第二條 會計報告之內容應保持其一致性，如因業務需要或特殊原因
，必須改變其編製基礎時，應說明其變更後對資產、負債、
損益、社員權益之影響。
第三條 會計報告中預算數與實際數之差異達百分之二十以上者，應
為適當之分析與解釋。
第四條 編送主管機關之定期報告，應依照本制度所定之種類、格式
、會計科目編報。
第二節 種類
第五條 會計報告分日報、月報、半年報、年報及不定期報告等五類
(格式如附件二；如採電腦印製報告，其格式大小可依實際
需要自行設計) 。
第六條 日報：凡按日編製之會計報告屬之，計有下列二種：
一、日計表：本表係顯示該日終了時之營業收支狀況，應按
總分類帳科目之餘額編製之。
二、庫存現金表：本表係顯示該日終了時庫存現金之狀況，
根據現金帳編製之。
第七條 月報：凡就各該月份預算執行情形，按月編製之會計報告屬
之，計有下列各種：
一、月計表：本表係顯示該月份之營業狀況，應按總分類帳
科目之餘額編製之。
二、資產負債表：本表係顯示該月終了日之資產負債及社員
權益之靜態狀況，應按總分類帳科目之餘額編製之。
三、損益表：本表係顯示該月份預算執行結果情形，分為收
入、支出、盈虧等部份編製之。
四、業務費用月報表：本表係顯示該月份業務費用預算執行
情況之明細數字，應按業務費用各子目月算數額編製之
。
五、管理費用月報表：本表係顯示該月份管理費用預算執行
情況之明細數字，應按管理費用各子目月算數額編製之
。
第八條 半年報：凡就其半年來預算執行情形編製之會計報告屬之，
計有下列各種：
一、資產負債表：本表係顯示該半年終了日之資產負債及社
員權益之靜態情形，應按總分類帳科目之餘額編製之。
二、損益表：本表係顯示該半年來預算執行成果，應分為收
入、支出、盈虧等部份編製之。
三、明細表：凡按各明細分類結算編製之報表屬之：
(一) 金融業務收入明細表。
(二) 其他營業收入明細表。
(三) 營業外收入明細表。
(四) 金融業務成本明細表。
(五) 其他營業費用明細表。
(六) 業務費用明細表。
(七) 管理費用明細表。
(八) 營業外費用明細表。
但第 (一) 至 (五) 項及第 (八) 項得合併編製損益
科目明細表。
(九) 逾期放款明細表。
(十) 催收款項明細表。
第九條 年報：凡就本年度預算執行情形，業務進度、盈虧撥補及資
金運用情況編製之會計報告屬之，計有下列各種：
一、業務報告：就本年度營業政策執行情形、業務計畫執行
情況、營業損益之經過、盈虧撥補之擬議、資金運用之
情形、資產負債之情況，經營實績之分析檢討等敘述之
。
二、資產負債表：本表係顯示本年度終了日之資產負債及社
員權益之靜態報告，應按總分類帳各科目餘額編製之。
三、財產目錄：本目錄係顯示本年度終了日之財產科目內容
，應按總分類科目順序編製之。
四、損益表：本表係顯示本年度預算執行成果，分為收入、
支出、盈虧等部分編製之。
五、社員權益變動表：本表係顯示本年度社員權益變動狀況
，按當年度盈餘分配或虧損撥補及股金增減額編製之。
六、盈虧撥補表：本表係顯示本年度盈餘分配或虧損彌補狀
況，按當年度可分配之盈餘或應填補之虧損及未分配之
盈餘數額編製之。
七、現金流量表：本表應按期編製，採現金及約當現金為基
礎，藉以彙總表達在本年度內有關現金流入流出狀況，
俾作必要之分析解釋。
八、明細表：凡按損益及資金運用各明細分類帳科目之決算
數額編製之報表屬之。
(一) 金融業務收入明細表。
(二) 其他營業收入明細表。
(三) 營業外收入明細表。
(四) 金融業務成本明細表。
(五) 其他營業費用明細表。
(六) 業務費用明細表。
(七) 管理費用明細表。
(八) 營業外費用明細表。
但第 (一) 至 (五) 項及第 (八) 項得合併編製損益
科目明細表。
(九) 固定資產及累計折舊明細表。
(十) 固定資產異動明細表。
(十一) 社員權益變動明細表。
(十二) 備抵呆帳提存明細表。
(十三) 長期債務舉債與償還明細表。
(十四) 逾期放款明細表。
(十五) 催收款項明細表。
(十六) 轉列呆帳明細表。
九、參考表：凡用以顯示一般經營狀況之報表屬之。
(一) 員工人數彙計表。
(二) 用人費用彙計表。
(三) 繳納各項稅捐彙計表。
(四) 營運量值比較表。
第十條 信用合作社之不定期報告，按各種不同需要隨時編製之。
第十一條 信用合作社對內會計報告之種類及格式，得視事實之需要
，業務之繁簡，自行訂定。
第十二條 信用合作社各項會計報告，編製期限如下：
一、日報：應按日編製。
二、月報：於次月五日內編製完成。
三、半年報，應於上半年終了後十日內辦理結算編製完成
。
四、年報：應於全年度結束後十五日內編製完成。
第十三條 信用合作社應定期填製之各項報表及作業要點，由主管機
關另定之。 |