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信用合作社統一會計制度(民國 99 年 12 月 30 日修正)
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第二章  會計報告
  第一節  設計之原則
    第一條  各種會計報告必須根據會計紀錄產生,其內容應允當表達財
            務狀況、經營績效及現金流量之變動。
    第二條  會計報告之內容應保持其一致性,如因業務需要或特殊原因
            ,必須改變其編製基礎時,應說明其變更後對資產、負債、
            損益、社員權益之影響。
    第三條  會計報告中預算數與實際數之差異達百分之二十以上者,應
            為適當之分析與解釋。
    第四條  編送主管機關之定期報告,應依照本制度所定之種類、格式
            、會計科目編報。
  第二節  種類
    第五條  會計報告分日報、月報、半年報、年報及不定期報告等五類
             (格式如附件二;如採電腦印製報告,其格式大小可依實際
            需要自行設計) 。
    第六條  日報:凡按日編製之會計報告屬之,計有下列二種:
            一、日計表:本表係顯示該日終了時之營業收支狀況,應按
                總分類帳科目之餘額編製之。
            二、庫存現金表:本表係顯示該日終了時庫存現金之狀況,
                根據現金帳編製之。
    第七條  月報:凡就各該月份預算執行情形,按月編製之會計報告屬
            之,計有下列各種:
            一、月計表:本表係顯示該月份之營業狀況,應按總分類帳
                科目之餘額編製之。
            二、資產負債表:本表係顯示該月終了日之資產負債及社員
                權益之靜態狀況,應按總分類帳科目之餘額編製之。
            三、損益表:本表係顯示該月份預算執行結果情形,分為收
                入、支出、盈虧等部份編製之。
            四、業務費用月報表:本表係顯示該月份業務費用預算執行
                情況之明細數字,應按業務費用各子目月算數額編製之
                。
            五、管理費用月報表:本表係顯示該月份管理費用預算執行
                情況之明細數字,應按管理費用各子目月算數額編製之
                。
    第八條  半年報:凡就其半年來預算執行情形編製之會計報告屬之,
            計有下列各種:
            一、資產負債表:本表係顯示該半年終了日之資產負債及社
                員權益之靜態情形,應按總分類帳科目之餘額編製之。
            二、損益表:本表係顯示該半年來預算執行成果,應分為收
                入、支出、盈虧等部份編製之。
            三、明細表:凡按各明細分類結算編製之報表屬之:
             (一) 金融業務收入明細表。
             (二) 其他營業收入明細表。
             (三) 營業外收入明細表。
             (四) 金融業務成本明細表。
             (五) 其他營業費用明細表。
             (六) 業務費用明細表。
             (七) 管理費用明細表。
             (八) 營業外費用明細表。
                  但第 (一) 至 (五) 項及第 (八) 項得合併編製損益
                  科目明細表。
             (九) 逾期放款明細表。
             (十) 催收款項明細表。
    第九條  年報:凡就本年度預算執行情形,業務進度、盈虧撥補及資
            金運用情況編製之會計報告屬之,計有下列各種:
            一、業務報告:就本年度營業政策執行情形、業務計畫執行
                情況、營業損益之經過、盈虧撥補之擬議、資金運用之
                情形、資產負債之情況,經營實績之分析檢討等敘述之
                。
            二、資產負債表:本表係顯示本年度終了日之資產負債及社
                員權益之靜態報告,應按總分類帳各科目餘額編製之。
            三、財產目錄:本目錄係顯示本年度終了日之財產科目內容
                ,應按總分類科目順序編製之。
            四、損益表:本表係顯示本年度預算執行成果,分為收入、
                支出、盈虧等部分編製之。
            五、社員權益變動表:本表係顯示本年度社員權益變動狀況
                ,按當年度盈餘分配或虧損撥補及股金增減額編製之。
            六、盈虧撥補表:本表係顯示本年度盈餘分配或虧損彌補狀
                況,按當年度可分配之盈餘或應填補之虧損及未分配之
                盈餘數額編製之。
            七、現金流量表:本表應按期編製,採現金及約當現金為基
                礎,藉以彙總表達在本年度內有關現金流入流出狀況,
                俾作必要之分析解釋。
            八、明細表:凡按損益及資金運用各明細分類帳科目之決算
                數額編製之報表屬之。
             (一) 金融業務收入明細表。
             (二) 其他營業收入明細表。
             (三) 營業外收入明細表。
             (四) 金融業務成本明細表。
             (五) 其他營業費用明細表。
             (六) 業務費用明細表。
             (七) 管理費用明細表。
             (八) 營業外費用明細表。
                  但第 (一) 至 (五) 項及第 (八) 項得合併編製損益
                  科目明細表。
             (九) 固定資產及累計折舊明細表。
             (十) 固定資產異動明細表。
             (十一) 社員權益變動明細表。
             (十二) 備抵呆帳提存明細表。
             (十三) 長期債務舉債與償還明細表。
             (十四) 逾期放款明細表。
             (十五) 催收款項明細表。
             (十六) 轉列呆帳明細表。
            九、參考表:凡用以顯示一般經營狀況之報表屬之。
             (一) 員工人數彙計表。
             (二) 用人費用彙計表。
             (三) 繳納各項稅捐彙計表。
             (四) 營運量值比較表。
    第十條  信用合作社之不定期報告,按各種不同需要隨時編製之。
    第十一條  信用合作社對內會計報告之種類及格式,得視事實之需要
              ,業務之繁簡,自行訂定。
    第十二條  信用合作社各項會計報告,編製期限如下:
              一、日報:應按日編製。
              二、月報:於次月五日內編製完成。
              三、半年報,應於上半年終了後十日內辦理結算編製完成
                  。
              四、年報:應於全年度結束後十五日內編製完成。
    第十三條  信用合作社應定期填製之各項報表及作業要點,由主管機
              關另定之。
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